בס "ד מחלקת חשבונאות ומערכות מידע סילבוס קורס אקדמי שנת תשע"ג שם הקורס: דיני מיסים א מס' הקורס: היקף הקורס: שעור: 4 ש"ש תרגול : 1 ש"ש נ"ז: 4.4

תמליל

1 מחלקת חשבונאות ומערכות מידע סילבוס קורס אקדמי שנת תשע"ג שם הקורס: דיני מיסים א מס' הקורס: היקף הקורס: שעור: 4 ש"ש תרגול : 1 ש"ש נ"ז: 4 סוג הקורס: מרכז לימודי המיסים: מרצים: שנה דרישות קדם: חובה רו"ח רן כהן רו"ח רן כהן, רו"ח נועם פז, עו"ד ורד קורח שריקי תשע"ג יסודות החשבונאות א, ניתן לשמוע במקביל ליסודות החשבונאות ב' מטרות הקורס: הקניית ידע בסיסי בעקרונות מערכת המס בישראל, מדיניות ונקודות השקה לעקרונות החשבונאיים המקובלים. תיאור תמציתי של הקורס: הקורס יעסוק ביסודות המיסוי: מטרות המס, שיטות המיסוי, מיסים ישירים ועקיפים, מבוא להכנסות והוצאות, פטורים, מיסוי הכנסות של תושבי ישראל מחוץ לישראל, עקרונות תכנון המס והפרשנות המשפטית לפקודת מס הכנסה. שיטות ההוראה: הרצאות פרונטליות ותרגול. חובה להביא לשיעורים את פקודת מס הכנסה לאחר תיקון מספר 141, תקנות וצווים. חובות הסטודנטים ושקלול הציונים )באחוזים(: פרוט המרכיב מבחן סיכום פסקי דין הגשת תרגילים נוכחות זכאות למבחן תנאים לעמידה בדרישות הקורס: ראו נספחים למטה המפרטים את המרכיבים השונים! אחוז בציון הסופי 54% ללא ציון 4% 06% מההרצאות והתרגולים זכאי לגשת לשני מועדי הבחינה רק מי שהגיש במועד 06% מהתרגילים שניתנו כעבודת בית. סטודנט שלא עמד במכסת התרגילים הנדרשת, יהיה זכאי לגשת רק למועד בחינה אחד )ולא ל- 2 מועדים(. 6 ו 1

2 ט) ג 0 א 2 א 1 א 4 תכנית הקורס ורשימת נושאים: עקרונות המיסוי, מטרות המס ומדיניות מערכת המס במדינת ישראל. כללי פרשנות של החוק והפקודה. מסים ישירים ועקיפים. שיטות חיוב במס. סוגי הכנסות הוניות ופירותיות. בסיסי דיווח מזומן, מצטבר. הגדרות ומונחים - סעיף 1. בסיס המס ומקורות החיוב במס - הכנסות לפי סעיף 2, ' )הימורים הגרלות ופרסים(. הכנסות רעיוניות - סעיפים ) 3 ו- 04 )שינוי יעוד(. מועדים מיוחדים לדיווח - סעיפים 0 ב', '. מקום הפקת ההכנסה וחיוב במס הכנסות מחוץ לישראל בידי תושבי ישראל ואזרחי ישראל - סעיפים 3 א, 4, ', 4)4( חברת משלח יד זרה. שימוש בהכנסה, הסבה וניכור ההכנסה - סעיפים 04 03, 02, הכנסות פטורות - סעיפים )2(5 )מוסדות ציבור(,,)4(5,)1(5 (5,)',)14(5.)20(5 עולים ותושבים חוזרים - סעיפים 5 ג', 14. שיעורי מס מיוחדים: סעיפים 122 א', 122, 121, 124 ב', 124, 124 א', 124, 124 ב', 124 ג' )הכנסות מריבית, דמי ניכיון ורווחים לאחר תיקון 141 לפקודה(. הוצאות מותרות בניכוי סעיף לפקודה )הוצאה לשמירה על הקיים, אנצידנטלית, הפרשות, הוצאות אסורות וכדומה(. עקרונות תכנון מס בנושאים הנלמדים ו 2

3 רשימת הקריאה הנדרשת: חובה: פקודת מס הכנסה לפחות כולל תיקון 100, מעודכן ל , )קרן א'(, הוצאת רונן או כל הוצאה אחרת. תקנות וצווים לפחות כולל תיקון 100, מעודכן ל , )קרן ב'(, הוצאת רונן או כל הוצאה אחרת. חוברת תרגילים במסים לקורס מבוא למסים )מסים 1(, אבורזק אוסקר ורו"ח רן כהן, המכללה למינהל, מהדורה אחרונה רשימת תרגילים תועבר בתחילת הסמסטר. פסקי דין ראה/י הרשימה המפורטת להלן בחירה: דיני מס הכנסה, כרך א', רפאל אמנון, דוד אפרתי, תל-אביב, שוקן, מהדורה אחרונה. הדין המהותי: מס הכנסה, מס חברות, מס רווחי הון, נמדר אהרון, תל-אביב, חושן למשפט, מהדורה אחרונה. דיני מסים, גרוס יוסף, תל-אביב, מהדורה אחרונה. מבוא למיסים, גולן יוסי, אתיקה, אוקטובר תקליטור מיסים ועוד )פרשנות, פסיקה, מאמרים מקצועיים והוראות ביצוע וחוזרים מקצועיים של נציבות מס הכנסה ומיסוי מקרקעין( סוג המבחן: פירוט לגבי המבחן - נספח א' שאלות פתוחות בנושאים הנלמדים לרבות תכנון מס, שאלות ישום וחשיבה. משך המבחן: חומר עזר המותר בשימוש במבחן: עד 4 שעות. ספרי חוק רלוונטיים בלבד, ללא הערות כלשהן. פירוט מטלות הקורס נספח ב' רשימת מטלות: בכל תרגול יש חובה להגיש תרגילים שניתנו )מחוברת התרגילים( בשיעורים הקודמים ע"י המרצה. אופן ההגשה של המטלות: בכתב ולא בזוגות. 6 ו 3

4 רשימת פסקי דין מחייבת )פסקי דין נוספים יועברו במהלך הסמסטר(: נושא עיקרי הסעיף בפקודה - 1 יגיעה אישית, )4(5-1 תושב ישראל, )1(4 תושב ישראל - 1 חבר בני אדם 2 רישא 2 רישא 2 רישא, )1(4 2 רישא 00,2 11, 20, 20,,, 00, 00, )2(5, 00, )4(2, )2(5, )16(2, )4(2 )4(2 )4(2 שם פסק הדין ע"א 031/15 משה איצ'ר נגד פ"ש ירושלים ע"א 543/45 בעל מונית נגד פ"ש ע"א 411/62, אריה גונן נ' פקיד שומה חיפה עמ"ה 421/14 עיריית הרצליה נגד פ"ש ע"פ 03/13 הנדסת חימום נגד פ"ש עמ"ה 22/03 בעל משתלה נגד פ"ש עמ"ה 114/05 ברונפמן נגד פ"ש ע/א 454/01 קבוצת השומרים ע"א 351/16 קציר נגד פ"ש עמ"ה 400/14 בית ניסנבויים נגד פ"ש ת"א 1 ע"א 145/15 פשמ"ג נגד ק.ב.ע. ע"א 41/15 פ"ש חיפה נגד מספנות ישראל ע"א 100/11 מ.ד.מ. נגד פ"ש עמ"ה 1610/05 מרכז הקרח נגד פ"ש עמ"ה 1204/03 מזל טוב נגד פשמ"ג ע"א 000/00 פשמ"ג נגד הפניקס ע"א 111/01 פשמ"ג נגד ש.ל. גורדון עמ"ה 065/00 משולם נגד פ"ש ע"א 334/15 פ"ש נגד אגודת ידידי האוניברסיטה עמ"ה 154/01 ארטרון נגד פ"ש עמ"ה 13/02 פרומקין נגד פ"ש עמ"ה 34/02 מזרחי נגד פ"ש ע"א 204/04 בן ציון ומירון נגד פ"ש עמ"ה 523/02 וסרמן נגד פ"ש תל-ברוך עמ"ה 46/04 שוק חקלאי עמ"ה 426/01 בית הכנסת הגדול נגד פ"ש ע"א 451/14 ברנשטיין נגד פ"ש ד"נ 4/05 עיריית בת- םי ע"א 444/45 דן אגודה שיתופית עמ"ה 45/05 אגודת הפועל טבריה נגד פ"ש עמ"ה 1635/63, בנק יהב נ' פקיד שומה ירושלים 1 ואח'. ע"א 304/14 רפק אלקטרוניקה נגד פ"ש ע"א 236/12 ברוך צימרמן נגד פ"ש ע"א 400/40 בודינהיימר ע"א 360/41 שבתאי מנחם ע"א 414/03 מועדון המכבים נגד פ"ש ע"א 241/03 שפר שמרלינג נגד פ"ש עמ"ה 1640/50, 1644/50, 01/50, 06/50, כץ משה ואח' נ' פקיד שומה פ"ת עמ"ה 1142/66 צבי וייס נ' פ"ש רמלה ע"א 50/16 זודקביץ נגד פ"ש ע"א 346/02 פוסקלינסקי ו 4

5 ט) א 1 )16(2 3 א 0 ב )4(5 ) ( פרשנות (, 3 פרשנות- כפל מס עמ"ה 144/00 ארו פורנירים נגד פ"ש ע"א 130/01 ברזל נגד פ"ש עמ"ה 161/51 אגודה שיתופית מעלה חבר נגד פ"ש עמ"ה 02/04 קריית יהודית נגד פשמ"ג ע"א 033/01 יורשי המנוח עודה ע"א 460/11 חיים חפץ נגד פ"ש ע"א 21/11 לביא נגד פ"ש עמ"ה 41/06 גן חנה לאה רוז נגד פ"ש עמ"ה 212/15 מבני ידידיה נגד פ"ש ע/א 104/02 קיבוץ חצור ע"א 310/01 סידס נגד פשמ"ג ע"א 414/00 פינסקר 42 נגד פ"ש ע"א 34/01 שתדלן נגד פ"ש עמ"ה 141/06 אלמולי השקעות נגד פ"ש ע"א 433/06 ארקיע נגד פ"ש עמ"ה 065/01 נאות מרגלית נגד פ"ש ע"א 340/16 עוף חיפה נגד פ"ש ע"א 141/44 ד"ר לילי וולף נגד פ"ש עמ"ה 44/04 אלערביה נגד פ"ש ע"א 461/45 אוצר לאשראי נגד פשמ"ג ע"א 445/01 זילברשטיין נגד פ"ש ע"א 130/00 בן-שחר זרעים נגד פ"ש עמ"ה 1261/66, יעקבי יעקב ובניו בע"מ נ' פקיד שומה תל-אביב- יפו 3 עמ"ה 1635/63, בנק יהב נ' פקיד שומה ירושלים 1 ואח' עמ"ה 1140/64 מיכאל מילר עמ"ה 1122/63 היכל יאיר נ' פ"ש גוש דן ע"א 4243/60 פ"ש גוש דן נ' ורד פרי ע"א הידרולה בע"מ נ' פ"ש ת"א 1 ע"א 32/00, רימון בטוחים ופיננסים בע"מ נ' פ"ש ו 5

6 ט) א 1 א 4 תוכנית קורס מפורטת לפי מפגשים: הרצאה נושא ההרצאה מסים ישירים ועקיפים, מטרות מערכת המס במדינת ישראל, בסיס המס ושיעור המס, שיטות חיוב במס בעולם, המקורות המשפטיים לחיוב במס, כללי פרשנות של החוק והפקודה, הימנעות ממס מול התחמקות ממס. עקרונות חשבונאיים מקובלים ודיני המס, שיטת הדיווח על ההכנסה )מזומן מול מצטבר( והקשר לשיטת ניהול ספרים. הגדרות ומונחים - סעיף 1, סוגי הכנסות הוניות ופירותיות, סעיף 2 רישא. סעיף 2)1( - הכנסה מעסק ומשלח יד. המבחנים לקיומו של עסק ומשלח יד על פי הפסיקה. הכנסות נוספות אחרות מעסק או ממשלח יד: פרסים והגרלות, הכנסות אסורות, פיצויים בחיי העסק והכנסות אינטגראליות. 4 סעיף - 04 הערכת מלאי עסקי במקרים מסוימים. סעיף 2)1( )המשך( - עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי. סעיף 2)2( - הכנסת העבודה: מבחני יחסי עובד מעביד כפי שנקבעו בפסיקה, עילות החיוב הקבועות בסעיף, הקשר בין סעיף 2)2( לסעיף 04, בסיס חיוב ושיעור מס. סעיף 2)4( - דיבידנד, ריבית, הפרשי הצמדה או דמי ניכיון. סעיף 0 ג לפקודה - מועד חיובם של הפרשי-שער. סעיף 124 ג - מיסוי הכנסות ריבית על פיקדונות ותכניות חיסכון.סעיף ) 3 הכנסה רעיונית, לרבות מיסוי אופציות ומניות לעובדים. סעיף 2)4( הכנסה מקצבה, מלוג או אנונה. סעיף 2)0( אחוזת בית וקרקע : הכנסה מדמי שכירות: שעורי המס ומסלולי הפטור בשימוש למגורים )הוראת השעה, סעיף 122, וסעיף 122 א(, סעיף 0 ב לפקודה - מועד החיוב במס של הכנסה מדמי שכירות. הכנסה מדמי מפתח, סעיף 124 רווחים אחרים שמקורם במקרקעין. שיפורים במושכר : המבחנים לחיוב במס של שיפורים במושכר בידי בעל המקרקעין. סעיף 2)1( נכסים אחרים. סעיף 2)0( - השתכרות או רווח מחקלאות. סעיף 2)5( - מכירת פטנט, מדגם וזכויות-יוצרים. סעיף 2)16( - מקורות אחרים. סעיף 2 א - הימורים הגרלות ופרסים ', 4)4( חברת משלח יד זרה. עולים ותושבים חוזרים - מקום הפקת ההכנסה וחיוב במס הכנסות מחוץ לישראל - סעיפים 3 א, 4, סעיפים 5 ג', 14. שימוש בהכנסה וניכור ההכנסה - סעיפים , 02, הכנסות פטורות - סעיפים )2(5 )מוסדות ציבור(,,)4(5,)1(5 (5,)',)14(5 20(5.) 13 סעיף - הוצאות מותרות בניכוי )הוצאה לשמירה על הקיים, הוצאות כרוכות, הפרשות, הוצאות אסורות וכדומה (. )*( יתכנו שינויים בסדר העברת החומר הנלמד לפי שיקול דעתו של המרצה בקורס )*( תירגולים יבוצעו אחת לשלושה שבועות על חשבון שיעור מלא לפי שיקול דעתו של המרצה בקורס )*( סה"כ 13 מפגשים של הרצאות ותירגולים + תירגול לפני בחינה ב ה צ ל ח ה 6 ו 6