הטבות מס לעצמאי מדריך מקצועי שנת 2012 בחסות מגדל חברה לביטוח בע"מ ומגדל מקפת קרנות פנסיה וקופות גמל בע"מ

תמליל

1 הטבות מס ל מדריך מקצועי שנת 2012 בחסות מגדל חברה לביטוח בע"מ ומגדל מקפת קרנות פנסיה וקופות גמל בע"מ

2 קורא יקר, אנו מתכבדים להגיש לך את המדריך המקצועי העדכני ל, המקיף את כל הסוגיות הנוגעות להטבות המס ל לשנת שנת 2012 הייתה רוויה, אולי אף יותר מקודמותיה, בשינויים ובעדכונים בכללי המשחק הפנסיוני, להם השלכות ישירות על השחקנים ועל המוצרים בענף. שינויים אלו מצביעים על מגמה ברורה של המחוקק להבטיח את החיסכון עבור גיל הפרישה בקרב הציבור כולו. לפיכך, הבנה מעמיקה של אותם שינויים רגולטוריים היא המפתח לקבלת החלטות מושכלות בעלות משמעות פיננסית בהיקף נרחב ולאורך זמן. החקיקה הנוגעת לתחום המיסוי הפנסיוני הינה סבוכה ומורכבת, והקושי לעקוב בצורה מקיפה וממצה אחר השינויים הנעשים בה הינו משימה לא פשוטה כלל ועיקר. הטבות המס הן חלק בלתי נפרד מתכנון החסכון הפנסיוני, ומטרתו של מדריך זה הינה לאפשר לך להיות עם אצבע על הדופק באמצעות הצגת ההוראות הרגולטוריות העדכניות בצורה פשוטה ונגישה. המדריך אף יסייע בידך להבין בצורה ברורה ומדויקת את השינויים העומדים מאחורי תיקון 190, המסדיר מחדש את הדרך בה מחושב המס עבור מי שפרש לגמלאות החל מ 1 בינואר מדובר בשינוי חקיקה ששורר סביבו ערפול רב אף בקרב אנשי מקצוע, ובכוחו של המדריך שבידך לפשט את תחולתו ואת השלכותיו, וכך למצות את מלוא זכויותיך. כך, מדריך זה יוכל לייעל את עבודתך ולהקל עליך במסע הארוך של מתן שרות טוב יותר ללקוח. פתיח תודתנו נתונה ליעקב כהן, מנהל מחלקת קופות הגמל ברשות המסים, על כתיבת המדריך. בברכה, עופר נוריאל עורך ראשי עדיף תקשורת אריק יוגב משנה למנכ"ל מנהל חטיבת הלקוחות וערוצי ההפצה מגדל נובמבר 2012 תודתנו נתונה למי שעזר ותרם בכתיבת החומרים המקצועיים ובעריכתם. מו"ל: עדיף תקשורת בע"מ רח' האורן 12, מושב מגשימים טלפון: פקס: אי מייל: info@anet.co.il עורך ראשי: עופר נוריאל מנהל שיווק ומכירות: מיקי יקואל עריכה: אורית רוזנבך מנהלת תוכן: הדס דרור עיצוב גרפי: מיקי בסון האמור בחוברת הינו כללי לצורך הסבר ואינו מחייב כל הזכויות שמורות, אין לשכפל, להעתיק, לצלם, לתרגם, לאחסן במאגר מידע, לשדר או לקלוט בכל דרך או אמצעי אלקטרוני, אופטי, מכני או אחר כל חלק שהוא מהחומר הכלול במדריך זה. המידע הנכלל במדריך זה הינו בבחינת סקירה כללית בלבד, ואינו מהווה חוות דעת או ייעוץ משפטי. כל המידע האמור במדריך זה )לרבות הנתונים המפורטים בדוגמאות החישוביות(, הינו בבחינת מידע כללי שתכליתו הסברה והבהרה בלבד, והוא אינו מהווה המלצה, חוות דעת או ייעוץ כלשהו )לרבות בענייני מס( ו/או תחליף לייעוץ או שיווק פנסיוני ו/או פיננסי בידי בעל רישיון על פי דין, המתחשב בצרכים ובנתונים הפרטניים של כל אדם. על המשתמש במידע לקבל עצה מקצועית מיועץ פנסיוני ו/או סוכן ביטוח פנסיוני ביחס לכל פעולה בקשר לנושאים הנדונים בחוברת זו או הנסמכים עליה. ההסתמכות על המידע האמור הינה באחריות המשתמש בלבד. על המשתמש במידע לקבל עצה מקצועית נפרד לכל פעולה בקשר לנושאים הנדונים לעיל. יובהר כי מגדל חברה לביטוח בע"מ ומגדל מקפת קרנות פנסיה וקופות גמל בע"מ )להלן: "מגדל"(, לא תישאנה באחריות כלשהי, כלפי כל גוף ו/או אדם, ביחס לתכנים המפורטים בחוברת, לרבות ביחס לנכונותם, דיוקם, שלמותם, עדכניותם, משמעותם והשלכותיהם. בכל מקרה של סתירה בין המפורט בחוברת זו לבין הוראות הדין, הוראות הדין תגברנה. מגדל עוסקת, בין היתר, בשיווק פנסיוני )ולא בייעוץ פנסיוני(, ולה זיקה למוצרים הפנסיוניים המנוהלים על ידה. נשמח לעמוד לרשותכם בעל שאלה והבהרה בקשר עם האמור לעיל.

3 כדי שהחיים בפנסיה יוכלו להיראות כפי שתכננת... הגיל השלישי מהיום יש לסוכני מגדל מה להציע לבני מגדלור לפרישה תוכנית לקצבה נדחית המבטיחה קצבה לכל החיים במועד שיקבע ע"י המבוטח* הקדמת תשלומי הקצבה במצב סיעודי** שמירה על גמישות השימוש בכסף לפני קבלת הקצבה י ת ר ו נ ו ת : ב י ט ח ו ן ג מ י ש ו ת מ ג ו ו ן מ ס ל ו ל י ם מ י ס ו י ח ו ז ה א י ש י לפרטים נוספים והצטרפות פנה לסוכן הביטוח במגדל *ההצטרפות לתוכנית מותנית בהפקדה חד פעמית. **כהגדרת מצב סיעודי בפוליסה. המידע האמור הוא מידע כללי בלבד ולא ישמש לקביעת החובות והזכויות עפ"י תנאי הפוליסה, בכפוף להוראות הדין או ככלי לפרשנות. התנאים המחייבים הם תנאי הפוליסה בלבד. האמור בפרסום זה אינו מהווה תחליף לייעוץ או לשיווק כלשהו המתחשב בצרכים המיוחדים של כל אדם. קוד אוצר:

4 תוכן העניינים 5 מבוא 6 תיקון 3 לשנת 2008 והשפעותיו 7 תיקון 5 לשנת כללי משיכה של כללי משיכה של כספי תגמולים מתוכניות קצבה כללי משיכה של כספי תגמולים מתוכניות הוניות כללי משיכת תגמולים כסכום חד פעמי פטור ממס בכל סוגי התוכניות 9 הטבות המס בהפקדה של מושגים הוצאה לרכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה סעיף )14( 32 לפקודת מס הכנסה הטבות מס ל בעת הפקדה לקרן השתלמות סעיף 17 ( 5 א( לפקודה 12 כללי התרת הוצאה ל בהפקדות פיצויים לעובדיו השלמת חסרים בקופות גמל לפיצויים 15 כללי משיכת קצבה הפטור על הכנסה מקצבה סעיף 9 א' לפקודת מס הכנסה ערב תיקון 190 כללי היוון קצבה המצב החוקי לאחר תיקון 190 החל מה- 1 בינואר 2012 העלאת הפטור על הקצבה המזכה- סעיף 9 א)ב( לפקודה שינוי אופן חישוב הפטור על הקצבה המזכה- סעיף 9 א)ב( לפקודה קצבה מוכרת - סעיף 9 א' )ב 1 ( נוסחת השילוב החדשה - סעיף 9 א' )ג( היוון קצבה מזכה - סעיף 9 א' )ה( היוון קצבה מוכרת - סעיף 9 א' )ה( )3( לפקודה קצבה מוכרת לאחר פטירה - סעיף 9 א' )ו( סעיף 87 לפקודת מס הכנסה - משיכה שלא כדין הגדלת הפטור ממס לקצבת שארים והגדרת השארים - סעיף )6 9 ו( פריסת הפרשי קצבה - סעיף ) 8 ()ג() 1 ( הותרת כספי פיצויים בקופה לא משלמת על שם עובד שפרש - סעיף 23 )א( ) 2 א( לחוק הפיקוח העברת כספים של עובד שנפטר - סעיף 23 )א( ) 2 ב( לחוק הפיקוח ריבית ורווחים מקופה לא משלמת לקצבה - תיקון סעיף 3 )ה 4 ( )3( בעלי שליטה 4 הטבות מס ל מדריך מקצועי

5 מבוא במהלך השנים האחרונות חלו שינויים תכופים בהוראות הרגולציה של החסכון ארוך הטווח )תנאי התוכנית וכללי המס(. בסקירת השינויים שנעשו ניתן להבחין במגמה ברורה של המחוקק המכוון את השימוש בכספי החסכון לגיל הפרישה, כדי להעניק לחוסך את יכולתו לחיות בכבוד. שינוי המגמה החל בינואר 2000, כאשר המחוקק קבע לראשונה כי הפקדה לקצבה תשמש את בעלי החסכון הפנסיוני למטרת קצבה בלבד. אי עמידה בעקרון זה היווה למעשה משיכה שלא כדין וגררה סנקציה משמעותית שבאה לידי ביטוי בתשלום מס גבוה. בד בבד ניתן היה להמשיך בהפקדות עבור החסכון ההוני. המגמה קיבלה נופך נוסף בינואר המחוקק קבע כי כספים חדשים שייצברו בחשבון קופת גמל במעמד יהיו ניתנים למשיכה בגיל 60 בלבד. בנוסף נקבעו כללי הפקדת כספים הוניים לחשבון במעמד, לפיהם ניתן לבצע הפקדה רק אם העמית יצהיר כי הינו מבצע הפקדה מינמלית )רובד לקצבה( לקופת גמל לקצבה, או שקיים עבורו פתרון של פנסיה באמצעות המעסיק )כדוגמת פנסיה תקציבית(. החל מינואר 2008 התרחשו מספר אירועים דרמטיים המשפיעים על החסכון למשך שנים רבות. הראשון הוא צו הרחבה המחייב כל מעסיק להפריש עבור עובדיו לחיסכון פנסיוני, והשני הוא תיקון 3 לחוק הפיקוח על השירותים הפיננסים )קופות גמל(, התשס"ה 2005, שקבע כי החל מה 1 בינואר 2008 כל הפקדה לחסכון תהא קצבתית בלבד. בנוסף, בתיקון 3 נעשתה הסטה של כספי הפיצויים ממכשירים הוניים למכשירים קצבתיים באמצעות ביטול ההפקדות לקופות הגמל לפיצויים, לרבות הקופה האישית והקופה המרכזית )בכפוף להוראות מעבר(, אם כי אינה מחייבת לעשות זאת. 5 הטבות מס ל מדריך מקצועי

6 תיקון 3 לשנת 2008 והשפעותיו תיקון 3 לחוק הפיקוח על השירותים הפיננסים )קופות גמל(, התשס"ה 2005 יצר שינוי משמעותי בחסכון הפנסיוני וחייב את העמיתים להפקיד את מלוא כספי החסכון הפנסיוני, הן של עמית שכיר והן של עמית, בתכנית לקצבה בלבד. התיקון ביטל את האפשרות להפקדת כספים לקופת גמל לתגמולים, וצמצם את בחירתו של העובד לקופת גמל לקצבה בלבד. בנוסף נקבעו שני סוגי קופות גמל לקצבה: 1. קופת גמל משלמת לקצבה קופת גמל לקצבה, שניתן למשוך ממנה כספים במישרין )כקצבה חודשית/ הוון קצבה(. בהגדרה זו נכללות קרנות הפנסיה וקופות ביטוח לקצבה. 2. קופת גמל לא משלמת לקצבה קופת גמל לקצבה שלא ניתן למשוך ממנה כספים, למעט כספים ממרכיב הפיצויים, תגמולים במסגרת הוראות תיקון 5 וכן משיכה של כספים שלא כדין )משיכה המחייבת ניכוי מס של 35% לפחות(, אלא באמצעות העברתם לקופת גמל משלמת לקצבה. בהגדרה זו נכללות קופות גמל הוניות וקופות ביטוח הוניות. בנוסף לשינוי האמור, היה צורך לקבוע עקרון שיחייב את העמיתים למשוך קצבה מינימאלית מהחסכון הפנסיוני. כך קבע התיקון כי כדי למשוך בסכום חד פעמי כספים שהופקדו, יש להעבירם תחילה מהקופה הלא משלמת לקופה המשלמת, ורק לאחר שיוכיח החוסך קבלת סכום קצבה מזערית יות ר לו להוון את יתרת החסכון העולה על אותה קצבה מזערית, העומדת בשנת 2012 על סך 4,356. גובה הקצבה המזערית מתעדכן מדי שנה בהתאם לעליית המדד )בסיס המדד יהא המדד הידוע ל 1 במרץ 2008(. 6 הטבות מס ל מדריך מקצועי

7 תיקון 5 לשנת 2010 תיקון 5 לחוק הפיקוח על השירותים הפיננסים נעשה על רקע שאלות והבהרות שנדרשו לתיקון 3. התיקון החדש קבע כי לעניין סכום הקצבה המזערי שלאחריו יתאפשר היוון קצבה פטורה, יש להביא בחשבון קצבה מכל קופה לקצבה, כולל פנסיה תקציבית וקרנות פנסיה ותיקות. זאת, למעט קצבת שארים שמקבל העמית וקצבת זקנה מהמוסד לביטוח לאומי. בנוסף מאפשר התיקון היוון נוסף של עד שיעור של 25% מסכום הקצבה המזערית לתקופה שלא תעלה על חמש שנים, עבור עמית שמלכתחילה לא הגיע לסכום הקצבה המזערית, וצבר על פי שיטת ההיוון הקבועה בתקנון הקופה. בנוסף נקבעו בתיקון 5 תנאים מצטברים למשיכה מקופה לא משלמת, ללא צורך בניוד הצבירה לקופה מסוג משלמת לקצבה. להלן התנאים: )1( העמית הגיע לגיל פרישת חובה כמשמעותו בחוק גיל פרישה, התשס"ד 2004 )גיל 67 לגבר או אישה(. )2( סך כספי התגמולים שנצברו בחשבונותיו של העמית בקופות גמל לקצבה משלמות ושאינן משלמות )למעט קרן פנסיה ותיקה( נמוך מסכום הצבירה המזערי, העומד על 90,514 נכון לשנת.2012 )3( לא משולמת לעמית קצבה מקופת גמל משלמת )למעט קרן פנסיה ותיקה(. אם משולמת קצבה כאמור בתנאי שסך הקצבאות )למעט קרן פנסיה ותיקה( עולה על סכום הקצבה המזערי העומד על 4,356 נכון לשנת נוהל סגירת שנת 2012 כללי יומה האחרון של שנת 2012 יחול בשבת, ולכן השנה תיסגר ביום חמישי, 29/12/12. גבייה וקליטת כספים אנו מבקשים שלקוחות המשלמים בגביה רגילה יעבירו אלינו את ההמחאות לתשלום לא יאוחר מיום 21/12/2012. על מנת להבטיח את קליטתן בשנת המס הנוכחית, מועד אחרון להעברת המחאות של ם הוא 22/12/2012. ניתן להקדים ולשלוח המחאות דחויות עם יום ערך לא יאוחר מ 29/12/12. אנו נפרע המחאות אלו במועדן. ההנחיות חלות על כל מוצרי החסכון ארוך הטווח, כולל פיננסיים. 7 הטבות מס ל מדריך מקצועי

8 כללי משיכה של כללי משיכה של כספי תגמולים מתוכניות קצבה להלן פרוט כללי המשיכה של מקופות גמל לקצבה לרבות פוליסות ביטוח: מעמד העמית בקרן פנסיה עד 30/04/97 מועד צבירת התגמולים תנאים למשיכת תגמולים כסכום חד פעמי פטור ממס )אחד מהתנאים מספיק( תנאים למשיכה כקצבה חודשית גיל 60 לאחר 5 שנות ותק או לאחר 15 שנות ותק בתוכנית ללא תלות בגיל גיל 60 לפחות בקרן פנסיה החל מ 01/05/97 החל מגיל 62 לאישה ו 67 לגבר, במסגרת היוון קצבה פטורה בלבד גיל 60 לפחות בפוליסות ביטוח שנפתחו עד 30/04/97 עד 31/12/99 גיל 60 לאחר 5 שנות ותק או לאחר 15 שנות ותק בתוכנית ללא תלות בגיל גיל 60 לפחות בפוליסות ביטוח שנפתחו לאחר 01/05/97 ממועד תחילת הפוליסה החל מגיל 62 לאישה ו 67 לגבר, במסגרת היוון קצבה פטורה בלבד גיל 60 לפחות כללי משיכה של כספי תגמולים מתוכניות הוניות להלן פירוט כללי המשיכה של מקופות גמל לתגמולים לרבות פוליסות ביטוח: מעמד העמית מועד צבירת התגמולים תנאים למשיכת תגמולים כסכום חד פעמי פטור ממס )אחד מהתנאים מספיק( תנאים למשיכה כקצבה חודשית עד 31/12/05 מגיל 60 ובתנאי שחלפו 5 שנים לפחות מיום תחילת התוכנית או לאחר 15 שנות ותק לא קיימת על פי תנאי התוכנית החל מ 01/01/06 מגיל 60 ובתנאי שחלפו 5 שנים לפחות מיום תחילת התוכנית לא קיימת על פי תנאי התוכנית החל מ 01/01/08 החל מגיל 62 לאישה ו 67 לגבר, במסגרת היוון קצבה פטורה בלבד החל מגיל 60 כללי משיכת תגמולים כסכום חד פעמי פטור ממס בכל סוגי התוכניות ללא תלות בוותק או בגיל, עקב סיבות סוציאליות או רפואיות הכנסות נמוכות ככל שהכנסות העמית בצירוף הכנסות בן/בת הזוג )לרבות הכנסות פטורות ממס, קצבאות ילדים, נכות וכו'( אינן עולות על שכר המינימום לחודש, ישולם מדי חודש גובה ההפרש שבין שכר המינימום לבין ההכנסה החודשית. במידה שלעמית לפחות ילד אחד שגילו אינו עולה על 18, התקרה תעמוד על מכפלת שכר המינימום, וישולם מדי חודש גובה ההפרש שבין מכפלת שכר המינימום לבין ההכנסה החודשית. הסכום ישולם בפטור ממס. הוצאות רפואיות )למעט הוצאות לטיפול שיניים( ככל שעלות ההוצאות הרפואיות של העמית או קרובו עולות על מחצית ההכנסה השנתית של העמית ובן/בת הזוג, ובתנאי שמשיכת הכספים הינה לצורך סיוע במימונו של הטיפול הרפואי, תשלם הקופה את הסכום הנדרש לכיסוי ההוצאות הרפואיות כאמור בפטור ממס. נכות במקרה בו נקבעה נכות צמיתה של העמית או של קרובו בשיעור של 75% לכל הפחות, ובתנאי שנגרמה עקב מחלה או פגיעה שארעה לאחר פתיחת החשבון. פטירה החסכון שמקורו בכספי התגמולים ישולם כסכום חד פעמי פטור ממס עבור מוטבים שזהותם נקבעה על ידי העמית. 8 הטבות מס ל מדריך מקצועי

9 הטבות המס בהפקדה של מושגים: עמית מוטב יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו בשנת המס כספים )תגמולים עובד ומעביד+ פיצויים+ מעמד ( לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא יפחת מ 16% מסך השכר הממוצע במשק באותה שנת מס. נכון ל 2012 מדובר ב 16,549. עמית שאינו מוטב יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו בשנת המס כספים )תגמולים עובד ומעביד+פיצויים+מעמד ( לקופת גמל לקצבה, בסכום שפחת מ 16% מסך השכר הממוצע במשק באותה שנת מס. כלומר, פחות מ 16,549 בשנת המס ניכוי סעיף 47 הפחתה של סכום מההכנסה החייבת במס, הטבה בשיעור המס השולי. זיכוי סעיף 45 הפחתה של סכום מהמס לתשלום. הזיכוי הינו בשיעור של 35%, למעט זיכוי עבור רכישת ביטוח חיים בחברת ביטוח העומד על שיעור של 25%. הכנסה מבוטחת: הכנסת עבודה שבגינה שילם מעביד בעד עובדו סכומים לקופת גמל לתגמולים או לקופת גמל לקצבה, וכן הכנסת עבודה שבגינה זכאי העובד לקצבה על פי דין או על פי חוזה )פנסיה תקציבית(. טבלת ריכוז הטבות המס בעת הפקדה בקופת גמל )משלמת ולא משלמת( הכנסה לא מבוטחת: הכנסת עבודה בגינה אינו מפקיד המעסיק כספים לקופת גמל לקצבה, וכן הכנסה אחרת שאינה ממשכורת, שאינה עולה על 102,000 )שנתי(. הכנסה נוספת ל: סך כל הכנסתו החייבת של יחיד שאינה הכנסה מבוטחת, שאינה עולה על 204,000 לשנה, ובניכוי ההכנסה המבוטחת. יובהר כי עמדת רשות המסים הינה כי שכר שהמעסיק הפקיד בגינו לפיצויים בלבד בקופה לא משלמת לקצבה מהווה שכר לא מבוטח לעניין סעיף 47 לפקודה, כך שניתן להפקיד סכומים בעד שכר זה במעמד וליהנות מניכוי. הטבות המס ניתנות רק בגין הפקדות העמית או בן/בת זוגו, וכן עבור עמית מוטב המפקיד עבור ילדיו, ובתנאי שגילם עולה על 18. טיפ ההפקדה המקסימאלית השנתית לשנת 2012 ל )ללא הכנסות משכורת( שתזכה במקסימום הטבות מס היא 32,640, מתוכה 22,440 יהנו מניכוי )הפחתת הכנסה החייבת וכן חסכון בדמי הביטוח הלאומי( ו 10,200 לזיכוי )הפחתת המס לתשלום(. סוג הנישום עמית מוטב/ עמית לא מוטב מעמד מס בקופת הגמל סעיף רלוונטי בפקודה סוג הטבת המס פרמיה מקסימאלית לניצול הטבת המס שכיר עמית לא מוטב שכיר 45 )א()ד( זיכוי בשיעור של 35% שיעור של 7% ממשכורת מבוטחת ועד 8,500 לחודש שכיר עמית לא מוטב 45 )א()ד( זיכוי בשיעור של 35% 5% ממשכורת לא מבוטחת ועד 8,500 לחודש בניכוי הסכומים שהופקדו כעמית שכיר שכיר עמית לא מוטב 47 )ב() 2 ( ניכוי 5% מהמשכורת הלא מבוטחת ועד תקרה של 8,500 לחודש שכיר עמית מוטב שכיר 45 א)ה( זיכוי בשיעור של 35% 7% ממשכורת מבוטחת שלא יעלו על 8,500 לחודש שכיר עמית מוטב 45 א)ה( זיכוי בשיעור של 35% 5% ממשכורת לא מבוטחת ועד משכורת ברוטו של 17,000 לחודש, בניכוי המשכורת המבוטחת או 8,500 לחודש )לפי הנמוך מביניהם( שכיר עמית מוטב 47 )ב 1 ( ניכוי 11% מהמשכורת הלא מבוטחת ועד 8,500 לחודש, בניכוי המשכורת המבוטחת בצירוף 11% ממשכורת לא מבוטחת בגובה ההפרש שבין המשכורת ברוטו עד 34,000 לחודש לבין המשכורת המבוטחת או 8,500 לחודש )לפי הגבוה מביניהם(, אך לא יותר מ 8,500 לחודש. לא יות ר הניכוי במידה שהמשכורת המבוטחת עולה על 34,000 עמית מוטב 47 )ב 1 ( ניכוי 11% מההכנסה, מוגבל ב 17,000 לחודש עמית מוטב 45 א)ה( זיכוי 5% מההכנסה, מוגבל ב 17,000 לחודש שכיר+ עמית מוטב שכיר 45 א)ה( זיכוי 7% מהמשכורת, עד 8,500 לחודש שכיר+ עמית מוטב 45 א)ה( זיכוי 5% מההכנסה הלא מבוטחת, מוגבל בהכנסה ברוטו של 17,000, ובניכוי המשכורת המבוטחת או 8,500 לחודש )לפי הנמוך מביניהם(. שכיר+ עמית מוטב 47 )ב 1 ( ניכוי 11% מההכנסה הלא מבוטחת, עד 8,500 לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת ובצירוף 11% מהכנסה לא מבוטחת בגובה ההפרש בין ההכנסה )עד 34,000 לחודש( לבין המשכורת המבוטחת או 8,500 לחודש )לפי הגבוה מבניהם(, אך לא למעלה מ 8,500 לחודש. לא יות ר הניכוי במידה שהמשכורת המבוטחת עולה על 34, הטבות מס ל מדריך מקצועי הטבות מס ל מדריך מקצועי

10 הוצאה לרכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה סעיף )14( 32 לפקודת מס הכנסה תשלום ביטוח אובדן כושר עבודה אינו מותר בניכוי, אלא אם מתקיימים התנאים המצטברים להלן: ההכנסה בגינה נרכש הביטוח נקבעת על פי סעיף 2)1( או )2( הכנסה ממעסיק או משלח יד או הכנסה ממשכורת. ההוצאה הינה בשיעור של עד 3.5% מההכנסה, או 4 פעמים שכר ממוצע במשק, לפי הנמוך מביניהם. במידה ושיעור ההוצאה הוא בין 2.5% 3.5%, יופחתו תגמולי המעביד בהתאמה לשיעור בין 4% 5%. הביטוח הינו ביטוח מועדף תקופת הביטוח הינה עד גיל 60 )למעט בביטוח קבוצתי(, ומשך תשלום הכספים במקרה של אי כושר הינו עד תום תקופת אי הכושר או עד גיל 60, לפי המוקדם מביניהם. מקסימום ניכוי ל )ללא הכנסה מבוטחת כשכיר( בשנת 2012 יעמוד על 1,207 לחודש, כלומר 14,484 לשנה. הטבות מס ל בעת הפקדה לקרן השתלמות סעיף 5(17 א( לפקודה הכנסה קובעת: הכנסה מעסק/משלח יד עד 255,000 לשנה. הטבות מס ל בעת הפקדה לקרן השתלמות: סעיף 5(17 א( לפקודה ותקנות ניכוי הוצאות הכנסה קובעת: הכנסת ה מעסק/משלח יד או תקרה של 255,000 )לפי הנמוך מביניהם(, בניכוי המשכורת השנתית המצטברת ממנה נוכו תשלומים לקרן השתלמות במעמד שכיר. שיעורי הפקדה של עמית לצורך ניצול הטבת מס מירבית: עד 7% מההכנסה הקובעת, מתוכה 2.5% מההכנסה או התקרה )לפי הנמוך מביניהם( אינם מוכרים כהוצאה, ויתרת ה 4.5% מההכנסה או התקרה )לפי הנמוך מביניהם( הינם מותרים בניכוי. תקרת הפקדה מוטבת ל )רווחים פטורים ממס(: 17,880 לשנה. תקרה זו אינה תלויה בהכנסת ה. להלן טבלה מרכזת לקרן השתלמות לים בש"ח: הוצאה מוכרת 1,125 2,250 3,375 4,500 5,625 6,750 7,875 9,000 10,125 11,250 11,475 הוצאה שאינה מוכרת הפקדה) 7% ( הכנסה שנתית 625 1,750 25,000 1,250 3,500 50,000 1,875 5,250 75,000 2,500 7, ,000 3,125 8, ,000 3,750 10, ,000 4,375 12, ,000 5,000 14, ,000 5,625 15, ,000 6,250 17, ,000 6,375 17, ,000 ההוצאה המקסימלית שתות ר בניכוי: 11, הטבות מס ל מדריך מקצועי

11 כללי התרת הוצאה ל בהפקדות פיצויים לעובדיו ככלל, הפקדה שוטפת של מעביד למטרת תשלום פיצויים בקופה משלמת או שאינה משלמת עבור עובדיו השכירים תות ר בניכוי עד 8.333% מהשכר, וזאת בתנאי שהסכום שולם עד תום שנת המס. השלמת חסרים בקופות גמל לפיצויים א. ניתן להשלים חסרים בקופות גמל לפיצויים במקרים הבאים: א. 1. תשלומי פיגורים תשלומים הנעשים על ידי מעביד המצטרף לקופת גמל על מנת לכסות את ההתחייבות המצטברת לפיצויים עד למועד הצטרפותו, וכן תשלומים שמטרתם לכסות את הגירעון שנוצר במהלך השנים הקודמות מפאת פיגור בהעברת התשלומים השוטפים לקופה, במלואם או בחלקם. א. 2. תשלומי השלמה 1 תשלומים הנעשים על ידי מעביד בשנה מסוימת במטרה לכסות את הפער בין הסכומים שנצברו בקופה )לרבות רווחים(, לבין ההתחייבות הכוללת לפיצויים על פי המשכורת האחרונה. מכאן שמדובר בפער הנובע מעליית שכר העובדים ביחס לתשואות הקופה. תשלומים אלה נחלקים לשני סוגים: א תשלומי השלמה קבועים תשלומים המשתלמים מדי שנה לכיסוי הפער שנוצר מעליית השכר באותה שנה ביחס לתשואה. א תשלומי השלמה בלתי קבועים תשלומי השלמה שאינם קבועים מדי שנה בשנה, אלא מבוצעים אחת לכמה שנים. ב. תשלומי השלמה קבועים יותרו ל בניכוי לצרכי מס בשנה שאליה הם מתייחסים, ובלבד ששולמו באותה השנה לקופה. ג. תשלומי השלמה בלתי קבועים ותשלומי פיגורים יותרו ל בניכוי לצרכי מס על בסיס שנתי, לפי הגבוה מבין שתי החלופות המפורטות להלן: ג % מסך צבירת הפיצויים. ג. 2. 1/3 מההפרש בין סך ההתחייבות לפיצויים לסך צבירת הפיצויים. ד. בשל הסמיכות לסוף השנה, מומלץ כי המעוניין להשלים לעובדיו את כספי הפיצויים יבצע את ההשלמה עד ל 31 בדצמבר 2012, וכך יוכל ליהנות מהוצאה שוטפת לצרכי מס כבר בשנת המס ניתן לבצע גם בקופות גמל משלמות לקצבה, ובלבד שהופרשו כדין תגמולים לקופה. 12 הטבות מס ל מדריך מקצועי

12

13 כללי משיכת קצבה בהגיעו לגיל 60 רשאי החוסך להתחיל למשוך קצבה מהתוכנית בו חסך, בהתאם לתקנון התוכנית. בסעיף 2 לפקודת מס הכנסה נקבע כי ההכנסות המפורטות בסעיף יהיו חייבות במס. להלן נוסח הסעיף: "מס הכנסה יהא משתלם, בכפוף להוראות פקודה זו, לכל שנת מס בשיעורים המפורטים להלן, על הכנסתו של אדם תושב ישראל שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל ועל הכנסתו של אדם תושב חוץ שהופקה, או שנצמחה בישראל ממקורות אלה...". סעיף קטן )5(: קצבה, מלוג או אנונה. מסעיף זה עולה כי תשלומים תקופתיים רצופים מסוגים שונים, כדוגמת קצבה, מלוג או אנונה, ייחשבו להכנסה חייבת במס. לעניין זה: קצבה סכומים רצופים בעלי אופי קבוע, המשתלמים במחזוריות על ידי מעביד על פי הסכם או מכוח חוק, או מאת קופת גמל לקצבה מכוח חברות בה. מלוג סכומים רצופים חוזרים ונשנים, המשולמים לפרק זמן מסוים מכוח צו או על פי החלטת בית משפט )מזונות(. אנונה סכומים חוזרים ונשנים המשתלמים לזכאי מכוח רכישת זכות לקבלתם בעבר. מקור החיוב אינו מזהה את מקור הכספים שהופקדו, וכך אדם שהפקיד סכומים שחויבו במס ומקבל מהם קצבה יחויב לכאורה בכפל מס. בסעיף 1 נקבע כי קצבה היא הכנסה מיגיעה אישית, וככזו שיעור המס ההתחלתי עומד על שיעור של.10% הפטור על הכנסה מקצבה סעיף 9 א' לפקודת מס הכנסה ערב תיקון 190 הגדרות הסעיף קצבה קצבה שמשלם מעביד לעובדו השכיר, או קצבה המשתלמת לעמית מאת קופת גמל לקצבה ומכוח חברותו בקופה. קצבה מזכה חלק מקצבה או מסך כל הקצבאות המשתלמות לאדם ממעבידו לשעבר או מקופת גמל, שאינו עולה על תקרת הקצבה המזכה )סך 7,990 לחודש נכון לינואר 2011(. קצבתו המזכה של אדם תהיה הסכום הנמוך מבין השניים: קצבתו בפועל או תקרת הקצבה המזכה. קצבה שחלק ממנה הוון על ידי הזכאי לה, לצורך סעיף זה יראו את הקצבה המלאה שלפני ההיוון כסכום קצבתו. קצבה מוכרת גובה הקצבה המשולם לגמלאי מקופת גמל לקצבה חדשה )למעט קרן פנסיה ותיקה שבהסדר או שאינה בהסדר(, ומקורה בתשלומים פטורים. לעניין זה, "תשלומים פטורים" הינם כדלקמן: 1. סכומים שחויבו בתשלום מס כאמור בסעיף 3 )ה 3 ( לפקודה, כלומר חלק המעביד עליו הוטל מיסוי בהפקדה מעבר לשיעור הקבוע בתקנות )7.5%( ולתקרה )4 פעמים השכר הממוצע במשק(. 2. סכומים שהפקיד מקבל הקצבה ואשר לא היה זכאי בעבורם לניכוי לפי סעיף 47 לפקודה גם לשכיר וגם ל, לרבות סכומים שנהנה בגינם מזיכוי לפי סעיף 45 א' לפקודה. 3. מסעיף 2 משתמע שחלקו של העובד מהווה קצבה מוכרת. גיל פרישה הגדרת גיל פרישה מונה שתי חלופות: 1. פרישה על פי חוק גיל פרישה, כלומר גיל 67 לגבר ו 62 לאישה. 2. פרישה מוקדמת בשל נכות רפואית צמיתה בשיעור של 75% או יותר, שנקבעה על פי אחד החוקים כמפורט בסעיף 9 ) 5 ()א( לפקודה, או על פי התקנות מכוח סעיף 5(9 ()ב( לפקודה. מנגנון הפטור הפטור לקצבה הסכום הגבוה מבין אלה: 1. 35% מ"הקצבה המזכה" עד 7,990 בחודש )תקרת 2011( בגיל פרישה בלבד או עבור שארים. 2. "הקצבה המוכרת" מגיל הטבות מס ל מדריך מקצועי

14 דגשים: הפטור ל"קצבה מוכרת" ניתן החל מגיל 60 וללא תקרה. הפטור כפוף ל"נוסחת השילוב" )לא רלוונטי ל שאינו זכאי לפיצויים(. אם הוונה חלק מהקצבה, הפטור מחושב על הקצבה המלאה לפני ההיוון. בגיל פרישה נישום יכול לבחור בין "קצבה מוכרת" לבין "פטור מקצבה מזכה". כללי היוון קצבה הכלל שנקבע בסעיף הפטור הוא "היוון קצבה פטורה יהיה פטור ממס עד 35% מהקצבה בפועל בכפוף לתקרת הקצב המזכה". המשמעות היא שההיוון המקסימאלי הפטור ממס עומד על 2,797 )35%*7,990(, גם אם מדובר בקצבה מוכרת שפטורה ללא תקרה. הקשר לתיקון 3 בדיקת פנסיה מזערית תיערך ביום הבקשה למשיכת הסכום החד פעמי ובהתאם ייקבע מהו הסכום הניתן להיוון. משיכת כספי קצבה שאינם פטורים, 2 שלא בדרך שהקצבה תהווה משיכה שלא כדין, בשיעור מס מינימלי של 35%. דוגמה: גיל 67 פרישה בשנת סכום שנצבר בקופת גמל לקצבה: 1,797,400. מקדם קצבה: 220. קצבה צפויה: 8,170. פנסיית מינימום: 4,270. סכום מעל פנסיית מינימום: 858,000=3,900*220 חישוב הפטור ממס: "הקצבה המזכה" = 8,170 7,990> רשאי להוון בפטור ממס:.615,340= 220 * 2,797 =7,990 * 35% יתרת הסכום לא ניתנת למשיכה בפטור ממס. סכום הקצבה לאחר ההיוון: )8,170 2,797(. 5,373 מיסוי לפי מדרגות מס הכנסה מיגיעה אישית )הפטור מוצה במלואו בהיוון(. הפטור הנותר: 0. המצב החוקי לאחר תיקון 190 החל מה 1 בינואר 2012 הגדרות: קצבה קצבה מאת מעביד או מאת קופת גמל, לרבות קצבת אובדן כושר עבודה ולמעט קצבת שארים לפי סעיף 6(9 ו( לפקודה. קצבה מזכה סך כל הקצבאות שמקבל אדם למעט קצבה מוכרת. תקרת קצבה מזכה 8,190, נכון לשנת הפטור על קצבה מזכה שיעור של 67% מתקרת הקצבה המזכה: 8,190 * 67% = 5,487 )שיעור הפטור עולה באופן הדרגתי בהתאם להוראת שעה כפי שיוסבר בהמשך(. גיל זכאות לקבלת הפטור גיל הפרישה או הגיל שבו החל יחיד לקבל קצבה מזכה כולה או חלקה, לפי המאוחר מביניהם. גיל הפרישה פרישה על פי חוק גיל הפרישה )67 לגבר ו 62 לאישה( או פרישה מוקדמת בשל נכות רפואית צמיתה בשיעור של 75% או יותר, שנקבעה על פי אחד החוקים כמפורט בסעיף 5(9 ()א( לפקודה או על פי התקנות שהותקנו לפי סעיף 5(9 ()ב( לפקודה. 2 חל על כספים שהופקדו החל מה 1 בינואר 2000 בלבד. 16 הטבות מס ל מדריך מקצועי

15 להלן עיקרי השינויים: 1 העלאת הפטור על הקצבה המזכה סעיף 9 א)ב( לפקודה התיקון קובע כי הפטור על הקצבה המזכה יועלה באופן הדרגתי על פי המתווה הבא: שנים שיעור הפטור הבסיסי מתקרת הקצבה המזכה שווי הפטור הבסיסי בש"ח )ע"ח מענק פיצויים פטור( תוספת הפטור מתקרת הקצבה המזכה תוספת מצטברת של הפטור בש"ח )לא ע"ח מענק פיצויים פטור( 696 1,146 1,392 2,620 שיעור הפטור הכולל שווי הפטור הכולל בש"ח 3,563 4,013 4,259 5, % 49% 52% 67% 8.5% 5.5% 3% 15% 2,867 2,867 2,867 2,867 35% 35% 35% 35% שינוי אופן חישוב הפטור על הקצבה המזכה סעיף 9 א)ב( לפקודה טרם התיקון, פטור קצבה מזכה היה בשיעור של 35% מהקצבה או תקרת הקצבה המזכה, לפי 2 הנמוך מביניהם. אולם תיקון 190 משנה הגדרה זו וקובע כי פטור קצבה מזכה יהא מוחלט ללא תלות בגובה הקצבה החודשית, ויעמוד תמיד על שיעור של 35% מתקרת הקצבה המזכה. פטור זה העומד על 2,867 בחודש מתקזז עם נוסחת השילוב החדשה )עליה יפורט בהמשך(, ובנוסף קיים פטור בשיעור של 8.5%, כלומר סך 696 בחודש שאינו מתקזז עם נוסחת השילוב החדשה, וכל אחד יהא זכאי לנצלו )הפטור עולה באופן הדרגתי עד שנת 2025, בהתאם להוראות השעה וכפי שמתואר בטבלה לעיל(. להלן מספר דוגמאות להמחשת המשמעות הכספית של השינויים בקצבה המזכה נכון לשנת 2012: קצבה ברוטו פטור קצבה מזכה לפני התיקון )מותנה נוסחת שילוב( קצבה חייבת פטור קצבה מזכה לאחר התיקון )מותנה נוסחת שילוב( תוספת פטור קצבה מזכה לאחר התיקון )אינו מותנה נוסחת שילוב( קצבה חייבת תוספת חודשית לפטור על הקצבה 2,163 1, ,000 3,563 = 437 6,500 3,563 2,937 = 7,500 3,563 3,937 = 8,190 2,867 5,323 = 8, = 8.5% * 8, = 8.5% * 8, = 8.5% * 8, = 8.5% * 8,190 = 35% * 2,867 8,190 = 35% * 2,867 8,190 = 35% * 2,867 8,190 = 35% * 2,867 4,000 1,400 = 2,600 6,500 2,275 = 4,225 7,500 2,625 = 4,875 8,190 = 2,867 5,323 4,000 * 35% = 1,400 6,500 * 2,275 = 35% 7,500 * 35% = 2,625 8,190 = 35% * 2,867 4,000 6,500 7,500 8,190 ואילך 17 הטבות מס ל מדריך מקצועי

16 קצבה מוכרת סעיף 9 א' )ב 1 ( 3 תיקון 190 מגדיר מחדש את המושג קצבה מוכרת. נזכיר כי הקצבה המוכרת נוצרה בשנת 2000 מתוך מטרה למנוע כפל מס, בעקבות הוספת סעיף 3 )ה() 3 ( לפקודת מס הכנסה שקבע תקרות להפקדת תגמולי מעביד לתוכניות פנסיוניות. כמו כן נציין כי על פי מדיניות מס הכנסה, נכללה הקצבה המוכרת בנוסחת השילוב ולא עמדה בפני עצמה לעניין חישוב הפטור על הקצבה, כך שהפטור על הקצבה החודשית היה הגבוה מבין הקצבה המוכרת לקצבה המזכה. יצוין כי מקרן פנסיה ותיקה לא ניתן לתבוע קצבה מוכרת. להלן ההגדרה החדשה של הקצבה המוכרת כפי שנקבעה בתיקון 190: קצבה מוכרת חלק מקצבה המשולמת על ידי קופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, הנובע מתשלומים פטורים שיפורטו להלן: א. חלק המעביד לתגמולים העולים על שיעור של 7.5%, כפול 4 פעמים שכר ממוצע במשק ]סעיף 3 )ה(.])3( ב. תגמולי העובד ששולמו לתוכנית קצבה העולים על השיעור המירבי להפקדה )7%( במכפלת משכורתו של העובד או השכר הממוצע במשק לחודש, לפי הנמוך מביניהם. ג. הפקדות במעמד לקופת גמל לקצבה למעט החלק שהעמית היה זכאי בגינוי לזיכוי )סעיף 45 א( או לניכוי )סעיף 47(. ד. כספי פיצויים בקופה לא משלמת לקצבה או בקופה אישית לפיצויים שהועברו לאחר סיום העבודה ולאחר התחשבנות המס לחשבון חדש על שם העמית הסגור להפקדות נוספות יפורט בהרחבה בהמשך. ה. כספי עמית שנפטר שהועברו על ידי המוטב מקופה לא משלמת או מקופת גמל לתגמולים או מקופת גמל אישית לפיצויים לחשבון חדש בקופה לא משלמת לקצבה על שם המוטב הסגור להפקדות נוספות יפורט בהרחבה בהמשך. הקצבה המוכרת תהא פטורה ללא תקרה, בנוסף לפטור על קצבה מזכה כאמור לעיל. נוסחת השילוב החדשה סעיף 9 א')ג( בנוסחת השילוב הקודמת, כפי שהייתה ערב התיקון, היה צורך לשקלל נתונים בנוסחה מורכבת 4 ולעתים לא סבירה, על מנת לקבוע את גובה הפטור על הקצבה במידה ומומשו פיצויים פטורים ולהיפך. נזכיר כי הנוסחה קבעה כי שיעור הפטור על הקצבה המזכה יופחת בכל מקרה בו נתקבלו פיצויי פיטורין פטורים בטווח של 15 שנים קודם לגיל הפרישה או ממועד קבלת הקצבה, לפי המאוחר מביניהם )גבר החל מגיל 52 ואישה החל מגיל 47(. במטרה לעודד את החוסכים להותיר את כספי הפיצויים למטרת קבלתם כקצבה בגיל הפרישה, נקבע מנגנון חדש לחישוב אובדן הפטור על הקצבה כנגד משיכת הפיצויים הפטורים. המנגנון בעיקרו מושפע מהיחס שבין המענקים הפטורים שקיבל החוסך בגין 32 שנות עבודה שקדמו לגיל הזכאות )גיל פרישה או מועד תחילת קבלת הקצבה, לפי המאוחר מביניהם(, לבין תקרת הפטור המרבית בעבור אותן שנות עבודה. כך, עבור כל שקל פטור ממס שינוצל מתוך כספי הפיצויים )ממודד למועד הפרישה( יבוטל סך 1.35 מהטבת המס על הקצבה המזכה )שלא יעלה על שיעור של 35% מהקצבה המזכה(. כפועל יוצא תתבטל גם אפשרות היוון קצבה זו בפטור ממס. נדגיש כי במרבית המקרים עדיפה תוצאת נוסחת השילוב החדשה לעומת תוצאת נוסחת השילוב הקודמת, ואולם מומלץ לבחון כל מקרה לגופו. הגדרות: פטור לקצבה סכום שלא יעלה על שיעור של 67% מתקרת הקצבה המזכה )בכפוף להוראת השעה להגדלת הפטור כפי שפורטה לעיל(. מכפיל המרה להון 180 )זהו למעשה מקדם ההיוון האחיד(. מענקים פטורים סכום המענקים הפטורים שקיבל יחיד בעד שנות עבודתו שקדמו לגיל הזכאות, ובתנאי שלא יעלו על 32 שנות עבודה )למעט מענקים שקיבל פורש מחמת נכות ומענקי כוחות הביטחון(. מענקים אלו יוצמדו למדד מהיום שבו התקבלו ועד ה 1 בינואר בשנה שבה חל גיל הזכאות. 18 הטבות מס ל מדריך מקצועי

17 מקדם סכום השווה ל 35% מתקרת הקצבה המזכה כשהוא מוכפל במכפיל ההמרה להון ומחולק בסכום המתקבל מהכפלת הסכום הפטור המרבי לכל שנת עבודה ב 32. המקדם עומד על 1.35 והוא קבוע. נוסחת המקדם 1.35 = 180 X 8,190 X 35% 32 X 11,950 יתרת ההון הפטורה ההפרש שבין: א. 67% )בשנת 2012 נקבעה הוראת שעה לפיה יעמוד על שיעור 43.5%( מתקרת הקצבה המזכה מוכפלת במכפיל ההמרה להון = 67%*8,190*180 = 987,714. ב. המענקים הפטורים הצמודים למדד ומוכפלים במקדם )1.35(. יתרת הפטור על הקצבה יתרת ההון הפטורה מחולקת במכפיל ההמרה להון )180(. דגשים: א. תכלית הנוסחה היא למנוע מתן פטור על קצבה מזכה בשיעור של 35%, ובו זמנית פטור בשל כספי פיצויים שנמשכו במהלך 32 שנות העבודה שקדמו לפני גיל הזכאות. ב. הפגיעה בנוסחת השילוב החדשה היא עד פטור של 35% מהקצבה המזכה לכל היותר. כלומר, תוספת הפטור ההדרגתית אינה מושפעת מנוסחת השילוב החדשה ותעמוד לזכותו של כל חוסך גם אם מימש את הפטור על הפיצויים, כך שהפטור על הקצבה יחולק למעשה לשני רבדים כדלקמן: רובד ראשון סך * 35% 8,190 = 2,866 יקוזז כנגד ניצול פטור על פיצויים בהתאם לנוסחת השילוב החדשה. רובד שני סך * 32% 8,190 = 2,621 )הפטור הנוסף המועלה באופן הדרגתי עד 2025, ושוויו עומד על 696 נכון לשנת 2012( לא יקוזז עם ניצול פטור על הפיצויים וכל מי שהגיע לגיל הזכאות יהיה זכאי לקבלו. הוראות תחולת נוסחת השילוב: 1. נוסחת השילוב החדשה תחול על מי שיגיע לגיל הזכאות )גיל פרישה או התחלת קבלת קצבה, לפי המאוחר מביניהם( החל מיום , ואולם מענקים שנתקבלו עד ליום בפטור ממס ואשר לא היו מובאים בחשבון לעניין נוסחת השילוב הישנה )מענקים שקיבלה אישה עד גיל 47 וגבר עד גיל 52( לא יובאו בחשבון גם בנוסחת השילוב החדשה ]ראו דוגמאות בהמשך[. 2. מי שקיבל עד מענק פרישה פטור אשר היה מובא בחשבון לעניין נוסחת השילוב הישנה )לאישה מגיל 47 ולגבר מגיל 52(, וטרם הגיע לגיל הזכאות במועד זה, תחול עליו נוסחת השילוב החדשה, אלא אם יודיע בכתב לפקיד השומה תוך 90 ימים מיום שיגיע לגיל הזכאות כי הוא מבקש להחיל עליו את נוסחת השילוב הישנה. זאת, הן לגבי מענקים שנתקבלו עד ליום והן לגבי מענקים נוספים שקיבל לאחר מועד זה ]ראו דוגמאות בהמשך[. 3. מי שהגיע לגיל הזכאות )גיל פרישה או התחלת קבלת קצבה, לפי המאוחר מביניהם( לפני יום , תמשיך לחול עליו נוסחת השילוב הישנה. דוגמא לנוסחת השילוב החדשה: דוד פרש מעבודתו בגיל 67 ב 1 במאי 2012, בתום 40 שנות עבודה ברציפות אצל מעסיק אחד. שכרו האחרון של דוד עמד על 12,000. הוא קיבל מענק פרישה פטור בסך 478,000 ועתיד לקבל בנוסף קצבה חודשית בסך 10,000 הנובעת מצבירה של 2,000,000 בתוכנית הפנסיונית. מהו הפטור לו זכאי דוד בגין קצבתו בשנת 2012 בעקבות נוסחת השילוב החדשה? 19 הטבות מס ל מדריך מקצועי

18 שלב א' חישוב גובה המענקים הפטורים בגין 32 השנים שקדמו לגיל הזכאות: 478,000 * )32/40( = 382,400, או בשיטת חישוב אחרת המותנית בניצול מלא של תקרת הפיצויים הפטורה: 11,950 * 32 = 382,400. שלב ב' חישוב יתרת ההון הפטורה: 43.5%( = 180 X 8,190 X 641,277 ) מקסימום הון פטור בניכוי ( 382,400 = 1.35 X 516,240 ( פגיעה בהון הפטור עקב ניצול הפטור על הפיצויים 125,037 שלב ג' חישוב יתרת הפטור על הקצבה: 125,037 / 180 = 695. סה"כ קצבה = 10,000 מתוכה 695 פטורה ממס והיתרה בסך 9,305 חייבת. 5 היוון קצבה מזכה סעיף 9 א')ה( נזכיר את כללי ההיוון הבסיסיים הקובעים כדלקמן: א. היוון קצבה פטורה ממס הינו סכום פטור ממס והיוון קצבה חייבת במס הינו סכום חייב במס. ב. היוון קצבה ניתן לבצע החל מגיל הזכאות בלבד. ג. תנאי על להיוון כל קצבה הינו כי לאחר היוון הקצבה תוותר קצבה חודשית בסכום שלא יפחת מסכום הקצבה המזערית, העומד על 4,356 נכון לשנת המס ד. בחוק נקבע מקדם היוון אחיד או בשמו בלשון החוק מכפיל המרה להון יעמוד על 180. להלן הכללים החדשים להיוון קצבה מזכה: א. במידה ולא נתקבלו מענקים פטורים ממס במהלך 32 השנים שקדמו לגיל הזכאות )לם כלל זה תמיד נכון(, ההיוון הפטור המקסימאלי יהיה תקרת ההיוון הפטור כדלקמן: שנים ואילך סכום הפטור המוחלט על הקצבה 8,190 * 43.5% = 3,562 8,190 * 49% = 4,013 8,190 * 52% = 4,259 8,190 * 67% = 5,487 תקרת ההיוון הפטורה *180 3,562 = 641,160 4,013*180 = 722,340 4,259*180 = 766,620 5,487*180 = 987, הטבות מס ל מדריך מקצועי

19 ב. במידה שנתקבלו מענקים פטורים ממס במהלך 32 השנים שקדמו לגיל הזכאות ההיוון הפטור המקסימאלי, יהיה סכום השווה ליתרת ההון הפטורה ממס, כלומר לתקרת ההיוון הפטור בניכוי המענקים הפטורים צמודים למדד כשהם מוכפלים ב 1.35 )מקדם( ובכל מקרה הסכום לא יפחת מהסכומים כמפורט להלן: שנים ואילך סכום הפטור הנוסף על הקצבה 8,190 * 8.5% = 696 8,190 * 14% = 1,146 8,190 * 17% = 1,392 8,190 * 32% = 2,621 מינימום ההיוון הפטור * = 125,280 1,146*180 = 206,280 1,392*180 = 250,560 2,621*180 = 471,780 דגשים: א. היוון קצבה בפטור ממס מותנה בהגשת בקשה לפקיד השומה בטופס ייעודי, לא יאוחר מתום 90 ימים מהיום שבו נקבע לו לראשונה פטור ממס בשל קצבה מזכה. ב. מהפטור על הקצבה החודשית יש להפחית את סכום ההיוון כשהוא מחולק ב 180 )מכפיל ההמרה להון(, על מנת למנוע כפל פטור גם על הסכום המהוון וגם על הקצבה החודשית. ג. נבהיר כי מי שכבר מקבל קצבה חודשית )למעלה מ 3 חודשים( לא יהיה זכאי לבצע היוון קצבה בפטור ממס עבור תוספת הפטור, אך יהיה זכאי לתוספת הפטור על הקצבה. ד. תחולת הסעיף הינה החל מיום היוון קצבה מוכרת סעיף 9 א')ה() 3 ( לפקודה בתיקון זה הופרדה באופן רשמי הקצבה המוכרת מהקצבה המזכה ומנוסחת השילוב החדשה, כך שהיא עומדת כפטורה בפני עצמה )למעט לעניין החיוב או אי החיוב במס של מרכיב הרווח היחסי, כפי שיפורט בהמשך(. נזכיר כי מושג הקצבה המוכרת נולד על מנת למנוע כפל מס, כלומר מקורה של קצבה זו הוא בסכומים ששולמו מהנטו, ולכן הפרדתה מהקצבה המזכה ומנוסחת השילוב הינה טבעית. להלן הכללים החדשים להיוון קצבה מוכרת: א. היוון קצבה מוכרת במועד הזכאות פטור לחלוטין ממס עד לסכום השווה לתקרת ההיוון הפטורה, כלומר * 67% 8,190 * 180 = 987,714 )בשנת.)2025 ב. היוון קצבה מוכרת בסכום העולה על תקרת ההיוון הפטורה, כלומר בסכום העולה על * 67% 8,190 * 180 = 987,714 )בשנת 2025(, או לאחר שתקרה זו נוצלה להיוון קצבה מזכה או כפטור קצבה מזכה, חייב במס בשיעור של 15% על מרכיב הרווח היחסי הנומינאלי בלבד ואילו הקרן פטורה לחלוטין ממס. אופן חישוב מרכיב הרווח היחסי עליו יוטל מס: היתרה הצבורה הכספים שנצברו עד למועד חישוב רווחי הקופה שקדם לגיל הזכאות של היחיד והנובעים מתשלומים פטורים. מרכיב הרווח היחסי הסכום שהתקבל עקב היוון קצבה מוכרת כשהוא מוכפל בהפרש החיובי שבין היתרה הצבורה לבין התשלומים הפטורים כל זאת בחלוקת היתרה הצבורה. דגשים: א. במידה וקיימת אפשרות להוון הן את הקצבה המזכה והן את הקצבה המוכרת במסגרת תקרת ההון הפטורה )67% *8,190 * 180(, קיימת כדאיות מוחלטת להוון ראשית את הקצבה המזכה ורק לאחר מכן את הקצבה המוכרת. ב. תחולת הסעיף הינה החל מ הטבות מס ל מדריך מקצועי

20 קצבה מוכרת לאחר פטירה סעיף 9 א')ו( מטרת הסעיף החדש הינה מניעת תכנונים עוקפי מס על הריבית והרווחים בעת הורשתם. 7 הסעיף מתייחס למספר אירועי פטירה כדלקמן: א. מי שנפטר לאחר שמלאו לו 75 שנים, וטרם החל לקבל קצבה מוכרת, ייחשב כמי שהיוון את הקצבה המוכרת ערב פטירתו. כך המוטבים יקבלו קרן פטורה כסכום וישלמו מס בשיעור 15% בגין הרווח הנומינאלי. ב. בנוגע לתשלומים הפטורים שנצברו לעמית ערב פטירתו וכן הרווחים בגינם, יוכל המוטב להעבירם לקופת גמל משלמת לקצבה על שמו לצורך משיכתם כקצבה מוכרת. כספים אלו יהיו פטורים ממס בתנאי שנמשכו כקצבה חודשית. אולם אם ביקש המוטב להוונם, יחולו על ההיוון הוראות היוון קצבה מוכרת כפי שפורטו לעיל, ויראו כתשלומים פטורים רק את התשלומים הפטורים בעת הפטירה. ג. יחיד שנפטר לאחר שהחל לקבל קצבה מוכרת מקופת גמל לקצבה, והובטח לו מספר מינימאלי של תשלומים, יראו ביתרת התשלומים המשולמים למוטביו כקצבה מוכרת או קצבת שארים לפי העניין. ואולם, אם ביקש המוטב להוון את יתרת התשלומים המגיעים לו, יוטל מס רק על מרכיב הרווח היחסי שבהיוון. דגשים: א. היוון התשלומים הפטורים בהתאם להוראות סעיף ב' ו ג' לעיל אפשרי רק החל מגיל 60 ורק לאחר הוכחת קצבה מזערית. ב. תחולת הסעיף הינה החל מה סעיף 87 לפקודת מס הכנסה משיכה שלא כדין טרם התיקון, היוון קצבה שאינה פטורה ממס היה חייב במס בשיעור של 35% לפחות או השולי, לפי הגבוה מביניהם. בתיקון 190 נקבע כי ככל שההיוון הינו בהתאם לתיקון 3 לחוק קופות הגמל. כלומר, אם הקצבה שתיוותר לאחר ההיוון עולה על סכום הקצבה המזערי שנקבע בחוק )4,356 נכון לשנת 2012( וההיוון בוצע בגיל הזכאות, ההיוון החייב לא יחשב כמשיכה שלא כדין אלא יראו אותו כהכנסה החייבת במס שולי בהתאם למדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית. במקרה זה תישמר הזכות לפריסה קדימה, בהתאם לכללים שנקבעו בסעיף 8 )ג( לפקודה. המשמעות היא כי בגיל הזכאות יהיה ניתן למשוך בסכום חד פעמי כספי תגמולים שנצברו לאחר ינואר 2000 בתוכניות קצבה במס שולי בלבד ולא במס מינימאלי בשיעור של 35% )לאחר מיצוי תקרת ההיוון הפטור(. דגשים: א. על פי סעיף 8 )ג( לפקודת מס הכנסה ניתן לפרוס קדימה ו/או רטרואקטיבית את החלק החייב במס של היוון הקצבה לתקופה שלא תעלה על 6 שנים, בכפוף להוראות פריסת מס. ב. היוון קצבה מעבר לשיעור של 25% ולתקופה של 5 שנים למי שלא צבר את הקצבה המזערית יהא חייב במס בשיעור של 35% או השולי, לפי הגבוה מביניהם, כפי שקבוע בסעיף 87 לפקודה. ג. תחולת הסעיף הינה החל מ הגדלת הפטור ממס לקצבת שארים והגדרת השארים סעיף 6(9 ו( נקבע כי קצבת שארים המשתלמת מקופת גמל לקצבה או מפנסיה תקציבית פטורה ממס עד לגובה תקרת הקצבה המזכה )8,190 נכון לשנת 2012( לכל שאיר. בכך נסתיימה האפליה שהייתה קיימת טרם התיקון בין קצבת שארים המשתלמת על פי חוק או הסכם קיבוצי, שנהנו מפטור עד תקרת הקצבה המזכה ובין קצבת שארים מקופת גמל לקצבה שנהנתה מפטור בשיעור 35% בלבד מתקרת הקצבה המזכה. כמו כן נקבע כי קצבת שארים הנובעת מתשלומים פטורים )קצבה מוכרת( תהא פטורה ממס ללא תקרה. 22 הטבות מס ל מדריך מקצועי

21 הגדרת שארים: א. בן זוגו של הנפטר בעת הפטירה, לרבות מי שהיה הידוע בציבור של הנפטר. ב. ילדו של הנפטר, לרבות ילדו המאומץ וילדו של בן זוג של הנפטר, ובלבד שטרם מלאו לו 21 שנים או שאין לו כושר השתכרות מעבודה או ממשלח יד. ג. הורה של הנפטר בעל תלות כלכלית מוחלטת בנפטר ערב פטירתו, ואין לו יכולת להשתכר מעבודה או ממשלח יד. ד. תחולת הסעיף הינה החל מיום פריסת הפרשי קצבה סעיף ) 8 ()ג() 1 ( סעיף 8 )ג() 1 ( מאפשר פריסת הפרשי שכר לשנים אליהן מתייחסים ההפרשים, ובתנאי שלא יעלו על 6 שנים המסתיימות בשנה בה נתקבל התשלום. סעיף זה תוקן ונוסף לו המונח "הפרשי קצבה", לגביהם תחול שיטת חישוב זהה. סעיף זה נועד לטפל בעיקר בתשלומי אובדן כושר עבודה המשתלמים כסכום חד פעמי בשנה מסוימת בגין שנות מס קודמות. טרם התיקון, הייחוס של התקבול כולו היה בשנה בה הוא נתקבל, והדבר יצר עיוות לא הוגן כלפי הנישום. לאחר התיקון יהיה ניתן לייחס את הסכומים לשנים בגינן התקבלו, ובתנאי שלא יעלו על 6 שנים, בעוד הפרשים המתייחסים לתקופה העולה על 6 שנים יזקפו לשנת התקבול. תחולת הסעיף הינה החל מיום הותרת כספי פיצויים בקופה לא משלמת על שם עובד שפרש סעיף 23 )א() 2 א( לחוק הפיקוח 11 עד להחלת תיקון 190, עמית שסיים עבודתו ונצברו לו כספי פיצויים בקופת גמל, לא היה יכול להותירם בקופה כסכום חד פעמי נזיל )לאחר התחשבנות המס(, שכן הותרתם בקופה נחשבה כהפקדה חדשה למטרת קצבה )למעט בפוליסות ביטוח מסוג קצבה לא משלמת בהן אפשרו להותיר את הכספים לאחר התחשבנות המס במעמד פרט(. סכומים אלו נותרו נזילים ומשיכתם התאפשרה בניכוי מס רווחי הון באופן חד פעמי. התיקון הנוכחי מעגן את האפשרות להותרת כספי פיצויים לאחר התחשבנות המס בקופה לא משלמת מסוג קופת ביטוח ו/או מסוג קופת גמל, ובתנאי שיועברו לחשבון חדש על שם העמית החסום להפקדות חדשות. כספים אלו יוגדרו כ"תשלומים פטורים", כלומר כקצבה מוכרת, כך שניתן יהיה לקבלם כסכום חד פעמי פטור ממס, למעט מס רווחי הון בשיעור של 25% על הרווח הריאלי. לחלופין ניתן לקבלם כקצבה חודשית פטורה ממס או במסגרת היוון קצבה מוכרת. דגשים א. כספים שהועברו לחשבון חדש כאמור, לא יראו אותם כחלק ממרכיב הפיצויים. ב. התיקון אינו עוסק בעניין הותרת כספי פיצויים לאחר התחשבנות המס בתוכניות מסוג קצבה )קרן פנסיה או פוליסת קצבה(. ג. בנוגע לתוכניות ביטוח מסוג קצבה שאינה משלמת )לא קופות גמל(, נותרה האפשרות להותירם בתנאי הפוליסה במעמד פרט, בכפוף לאישור חברת הביטוח, ללא צורך בפתיחת תוכנית חדשה. נזכיר כי באמצעות פעולה זו כספי הפיצויים נותרים נזילים למשיכה חד פעמית פטורה ממס, למעט מס רווחי הון בשיעור של 25%, או לחלופין כקצבה בתנאי הפוליסה תוך שמירה על כל תנאי הפוליסה. אולם לא ניתן לנייד אותם למוצר פנסיוני אחר, שכן אינם כפופים עוד לתקנות קופות הגמל. 12 העברת כספים של עובד שנפטר סעיף 23 )א() 2 ב( לחוק הפיקוח התיקון "מיישר קו" בכל הקשור לעניין הותרת כספים בקופות הגמל השייכות לעובד שנפטר. בתיקון נקבע כי יהיה ניתן להעביר כספים המגיעים למוטב מקופת גמל לא משלמת )כולל קופת תגמולים ולמעט קרן השתלמות( לחשבון חדש בקופת גמל לא משלמת לקצבה על שם המוטב. חשבון זה יהיה חסום להפקדות חדשות. כספים אלו יוגדרו כ"תשלומים פטורים", כלומר קצבה מוכרת, כך שיהיה ניתן לקבלם כסכום חד פעמי פטור ממס, למעט רווחי הון בשיעור של 25% על הרווח הריאלי בלבד או כקצבה חודשית פטורה ממס לחלוטין. 23 הטבות מס ל מדריך מקצועי

22 דגשים: א. לעניין דיני המס בלבד, מוטב להימנע מלמשוך או להעביר כספים כאמור לעיל בתוך 3 חודשים ממועד פטירתו של העמית, יראו אותו כמי שהעביר את הכספים לחשבון חדש. מטרת סעיף זה הינה למנוע את הותרת כספי הנפטר על שמו, וכך להימנע מתשלום מס על הרווחים בעת משיכת הכספים על ידי המוטב. ב. למוטבים קיימת החלופה של משיכת הכספים כסכום חד פעמי פטור ממס בעת מועד הפטירה. ג. הוראות התחולה של סעיף זה חלות גם על עמיתים שנפטרו לפני פרסומו של חוק זה, כלומר על כל קופות הגמל, לבצע באופן מיידי העברה גורפת של כספים הנמצאים בקופות על שם עמיתים שנפטרו לחשבון חדש על שם המוטב, כך שבעת משיכת הכספים יוטל מיסוי על מרכיב הרווח הריאלי בשיעור של 25% החל מתום 3 חודשים ממועד פטירת העמית או ממועד פרסום החוק, לפי המאוחר מביניהם. 13 ריבית ורווחים מקופה לא משלמת לקצבה תיקון סעיף 3 )ה 3()4 ( במסגרת התיקון נקבע כי ריבית ורווחים שקיבל יחיד מקופת גמל לא משלמת לקצבה, הנובעים מכספים שהועברו לחשבון חדש )פיצויים לאחר התחשבנות מס ו/או כספים של עובד שנפטר שהועברו לחשבון חדש על שם המוטב(, יהיו פטורים ממס למעט מס על הריבית הריאלית בשיעור של 25% ]סעיף 125 ג)ב( לפקודה[. בעלי שליטה 14 סעיף 32)9( לפקודת מס הכנסה דן בסכומים שמשלמת חברה שנמצאת בשליטתם של חמישה בני אדם לכל היותר עבור אחד מבעלי השליטה בה, כמענק פרישה או מוות או שהיא משלמת כאמור לקופת גמל לפיצויים, לקצבה או לקרן השתלמות. לעניין סעיף זה, "בעל שליטה" הינו מי שמחזיק, במישרין או בעקיפין, לבדו או יחד עם קרובו, באחת מאלה: 1. ב 10% לפחות מהון המניות שהוצאו או ב 10% לפחות מכוח ההצבעה. 2. בזכות להחזיק ב 10% לפחות מהון המניות שהוצאו או ב 10% לפחות מכוח ההצבעה או בזכות לרכשם. 3. בזכות לקבל לפחות 10% מהרווחים. 4. בזכות למנות מנהל. "קרוב" בהתאם להגדרה בסעיף 76 )ד( לפקודת מס הכנסה, והוא אחד מאלה: בני זוג, אחים, הורים, הורי הורים, צאצאים וצאצאי בני זוגם של כל אחד מאלה. "חבר" בעל שליטה שיש לו לבדו או יחד עם בן זוגו, או שיש לבן זוגו, במישרין או בעקיפין, לפחות 5% מהון המניות שהוצא או מכוח ההצבעה או מהזכות להחזיק או לרכוש כל אחד מאלה או מהזכות לקבל רווחים. זאת, בתנאי שלא יובאו בחשבון לעניין זה זכויותיו של בן זוג שנרכשו לפני הנישואין או שנתקבלו בירושה. במסגרת תיקון 190, בוצעו שינויים גם בסעיף 32)9( לפקודת מס הכנסה המתייחסים לבעלי שליטה בחברת מעטים. על פי התיקון, חברת מעטים תהא רשאית לנכות כהוצאה לצרכי מס סכומים שתשלם לטובת בעל השליטה עבור תוכניות פנסיוניות למטרת קצבה כדלקמן: א. לעניין תשלום תגמולים ואי כושר עבודה, יראו את בעל השליטה כשכיר רגיל, כך שהחברה תוכל לנכות הוצאה כפי שמנוכה עבור כל שכיר רגיל, כלומר עד לשיעור של 7.5% כפול 4 פעמים שכר ממוצע במשק= 2,586 )כולל אובדן כושר עבודה(. ההוצאה מותרת לחברה וההפרשה אינה מהווה הכנסה חייבת בידי בעל השליטה. בעת הפרשה מעל תקרה זו, ההוצאה תות ר לחבר כנגד זקיפת ההפרשה לבעל השליטה. ב. לעניין תשלום פיצויים, החברה תוכל לנכות הוצאה עד לשיעור של 8.33% משכרו של בעל השליטה, ולא יותר מ 11,950 לשנה. 24 הטבות מס ל מדריך מקצועי

23 דגשים: א. לפני מתן המלצה לשינוי מבנה ההפקדות, יש לבדוק אם ניתן להגדיל הפרשות בתכניות הקיימות, לצורך הוספת תגמולי מעסיק, או פיצויים, או תגמולי עובד לסעיף 47. ב. לעניין קרן השתלמות לבעל שליטה לא חל שינוי וההוצאה המותרת לחברה נותרה על שיעור של 4.5% מ 15,712 לחודש. ג. תחולת התיקון הינה החל מיום שינויים נוספים לבעלי שליטה עד להחלת תיקון 190, ניתן היה לראות בתשלום קצבה מאת חברה לבעל השליטה בה או לקרובו שפרשו ממנה כהוצאה מוכרת על בסיס חודשי וזאת ללא כל תקרה או מגבלה. בתיקון 190 נקבע כי חברה תהא רשאית לקזז כהוצאה לצרכי מס, סכומים ששילמה כקצבה חודשית לעובד לשעבר שהיה בעל שליטה בחברה או לקרובו. רישום ההוצאה יתאפשר עד לגובה קצבה שאינה עולה על סכום המתקבל ממשכורתו הממוצעת של מקבל הקצבה, בכל שנות עבודתו בחברה, כשהיא מוכפלת ב 1.5% בגין כל שנת עבודה. דגשים: א. המשכורת הממוצעת הינה סך כל משכורתו של העובד במהלך כל שנות עבודתו בחברה, כשהוא מחולק בשנות עבודתו בחברה )ותק בשנים חודשים וימים(. ב. החישוב מבוצע על בסיס נומינאלי ואינו כולל הצמדות אף לא לגבי הקצבה המשולמת בפועל. ג. תחולת הסעיף הינה החל מיום הטבות מס ל מדריך מקצועי

24 , אל תפספס את המועד הצטרף למאות אלפי הלקוחות שבחרו בקרנות ההשתלמות של מגדל מקפת לבחירתך קרנות השתלמות של מגדל מקפת - מגדל קהל השתלמות ו מגדל השתלמות, המנהלות יחד כ- 12 מיליארד ש ח* במגוון עשיר של מסלולי השקעה וביניהם: מגדל קהל כללי ומגדל ביג כללי. היכנס ל- migdal.co.il ותמצא מגוון כלים ודפי תוכן, בשפה פשוטה שכולם מבינים. מגדל מקפת קרנות פנסיה וקופות גמל בע מ - חברה בת של מגדל חברה לביטוח בע מ *היקף נכסים מנוהלים נכון ליום )באלפי ש ח( מגדל קהל השתלמות: 9,926,696, מגדל השתלמות: 2,351,142. מקור הנתונים: גמל נט והדיווח החודשי לאוצר. מ ג ד ל ק ה ל ה ש ת ל מ ו ת : מ ג ד ל ה ש ת ל מ ו ת : ביג כללי: הטבות מס ל מדריך מקצועי

25 בכל ערוץ שתבחר... מגדל זוכה בתואר הארגון בעל הפלטפורמה הדיגיטלית (רב ערוצית) הכוללת הטובה ביותר בישראל. מקום ראשון בתחרות!Webi 2012 מנימוקי השופטים: "אתר מגדל הוא בעצם פלטפורמה אינטרנטית רבת זרועות, החל מאפליקציית סלולר וכלה בסדרה אינטרנטית קומית בנושאי ביטוח. מגדל מאפשרים לאלפי סוכני הביטוח בישראל ליהנות מפלטפורמה גמישה בעלת שלל תכנים רלוונטיים ובכך ממנפת את כוחה השיווקי המקוון עשרות מונים. פלטפורמת אינטרנט זו מקדימה את אתרי האינטרנט של מתחרותיה בהפרש ניכר וגם מחברת בין העולם הפיזי לבין העולם המקוון בצורה המיטבית". בנוסף, אתר מגדל זוכה זו השנה הרביעית ברציפות במקום הראשון בקטגוריה ביטוח ופיננסים. מ ג ד ל ח ב ר ה ל ב י ט ו ח ב ע " מ, מ ג ד ל מ ק פ ת ק ר נ ו ת פ נ ס י ה ו ק ו פ ו ת ג מ ל ב ע " מ