רשומות ספר החוקים ט ז באלול התשס ח 16 2184 בספטמבר 2008 עמוד חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס 168 והוראת שעה), התשס ח- 2008 902
חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מם 168 והוראת שעה), התשם ח- 2008 * בפקודת מס הכנסה 1 (להלן - הפקודה), בסעיף - 1 (1) בהגדרה תושב ישראל או תושב, בפסקה (ב)( 2 ), בסופה יבוא למעט חבר בני אדם שהשליטה על עסקיו וניהולם כאמור מופעלים בישראל בידי יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה או שהיה לתושב חוזר ותיק, כאמור בסעיף 14 (א), וטרם חלפו עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל כאמור, או בידי מי מטעמו, ובלבד שאותו חבר בני אדם לא היה תושב ישראל גם אם השליטה על עסקיו וניהולם לא היו מופעלים בידי יחיד כאמור או בידי מי מטעמו, אלא אם כן חבר בני האדם ביקש אחרת; ; (2) בהגדרה תושב חוץ, בסופה יבוא וכן יחיד שהתקיימו בו כל אלה: (א) הוא שהה מחוץ לישראל 183 ימים לפחות, בכל שנה, בשנת המס ובשנת המס שלאחריה; (ב) מרכז חייו לא היה בישראל, כאמור בפסקה (א)( 1) להגדרה תושב ישראל או תושב, בשתי שנות המס שלאחר שנות המס האמורות בפסקת משנה (א);. בסעיף 5 לפקודה, בפסקה ( 5 )(ה) - (1) בהגדרה חברת משלח יד זרה, בפסקה (2), בסופה יבוא ולא יובא בחשבון שיעור זכותו, במישרין או בעקיפין, של יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק, כאמור בסעיף 14 (א), וטרם חלפו עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל כאמור; ; (2) בהגדרה הכנסה של בעלי המניות תושבי ישראל, בסופה יבוא לעניין זה, לא יובא בחשבון שיעור זכותו, במישרין או בעקיפין, של יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק, כאמור בסעיף 14 (א), וטרם חלפו עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל כאמור; בסעיף 9 ג לפקודה - (1) בכותרת השוליים, במקום של עולה יבוא של תושב ישראל לראשונה ושל תושב חוזר ותיק ; (2) אחרי לפי הענין יבוא ובכפוף לאמור בסעיף 14 (א) ובמקום מי שעלה לישראל יבוא יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק, כאמור בסעיף 14 (א). בסעיף 14 לפקודה - תיקון סעיף 1 תיקון סעיף 5 תיקון סעיף 9 ג תיקון סעיף 14 (1) במקום כותרת השוליים יבוא תושב ישראל לראשונה ותושב חוזר ; (2) במקום סעיפים קטנים (א) עד (ג) יבוא: (א) יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה ותושב חוזר ותיק יהיו פטורים ממס במשך עשר שנים מהמועד שהיו לתושבי ישראל כאמור, על הכנסותיהם מכל המקורות המנויים בסעיפים 2 א 2, ו 3, שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל, אלא אם כן ביקשו אחרת לעניין ההכנסות, כולן או חלקן; בסעיף זה - נכס - למעט נכס שהגיע לידי היחיד בפטור ממס לפי סעיף 97 (א)( 5 ) החל ביום י א בטבת התשס ז (1 בינואר 2007); 2 3 4 * התקבל בכנסת ביום ט באלול התשס ח (9 בספטמבר 2008); הצעת החוק ודברי הסבר פורסמו בהצעות חוק הממשלה - 396, מיום כ ז בסיוון התשס ח (30 ביוני 2008), עמ 644. 1 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 6, עמ 120; ס ח התשס ח, עמ 685. 902 ספר החוקים 2184, ט ז באלול התשס ח, 16.9.2008
(א) (ה) (ו) תושב חוזר ותיק - יחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך עשר שנים רצופות לפחות. (ב) (ו) על אף האמור בפסקה (א) להגדרה תושב ישראל הו תושב, לא יראו יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונש או לתושב חוזר ותיק, כתושב ישראל, במשך שנה שחות מהמועד שהו עלה או שב לישראל, לפי השני ין (בסעיף קטן זה - שנת עהסתגלות), ובלבד שהיחיד הודיע, בתוך 90 ימים מיום הגעתו לישראל כאמור, בטופס שקבע המנהל, על בחירתו בהחלת הוראות סעיף קטן זהו (2) על אף הוראות נפסקה(ו), הודיע יחיד על בחהתו בשנית ההסתגלות, כאמור באותה פסכא, ותבוא שנת ההסתגלות במניין לעניין התקופות המפורטות להלן: תקופת הפטור האמורה בסעיף וקטן(א); (ב) התקופה האמורה בפסקה (בהא להגדרה תושב ישראל או תושב ; (ג) התקופה האמורה בפסקה (2) להגדרה חברת משלח יד זרה, ובהגדרה הכנסה בשל בעלי המניות תושבי ישראל, שבסעיף 5)5 )(ה); (ד) התקופה האמור ה בהגדרה תושב בשראל שבסעיף 75 ב(א)( 5 ו); התקופה האמורה בסעקף 75 טזו(או) ו (ג)( 2 )(א); התקופה האמורה בסעקף 97 (ה)( ו); (ז) התקופה האמורה בסעקף 34 ו ב; (ח) התקופה האמורה בסעקף 35 ו(ו)(ב). (ג) תושב חוזר יהיה פטור מחמס במשך פמור שנים מהמועד שהיה לתמשמ ישראל, על הכנסות שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסאם במחוץ לישראל, שאינן הכנסות מעסק, כמפורט להלן, אלא אפ כן ביהש אחרת, לעכןין ההכנסות, כולן או החלהקכן:נסות, כולן או חלקן: (ו) הכנסות מקצבה, מתמלוגי ם, מדמי שתמלת, מריבית ושכיביתנ ד, שמקורן בנכסים מחוץ ולישראל שרכש ה תושב החשר בתקופות בזהותו מחוץ לישראל לאחר שחדל להעת תושב ישראל; (2) הכנסות מריבית ומדיבידנד שמקורן בנכסים מחוץ לישראל שהם ניירות ערך מוטבים;ניירות ערך מוטבים; בסעיף קטן זה - בסעיף קטן זה - ניירות ערך מוטבים - תייררת ערך הנסחרים בתורסה, שרכש ה תושב החוזר בתקופת שהותו מחוץ ליששהל ויאחר שלדל להיות תו שב ישראל, המנוהלים מחשבון המוסד בנקאי, וכב ניירות דרך הניסחרים בבורסה, שנסש התושב החוזר מתון הכנסה שהיא רובית או ד יבידנד שמקתרם בניירות ערך מוטבים או הענסה ושהיא רווח הון ממכירת ניירות ע רך מורבים, שהופקדה באותו חשהבוןפ;קדה באותו חשבון; ספר החוקים 2184, ט ז באלול התשס ח, 903.16.9 2008
תיקון סעיף י 5 6 7 8 9 0 ו. בורסה - בורסה לניירות ערך מחוץ לישראל, שקיבלה אישור מידי מי שרשאי לתתו על פי דין במדינה שבה היא מתנהלת, וכן שוק מוסדר מחוץ לישראל; חשבון במוסד בנקאי - חשבון במוסד בנקאי שלא בוצעו בו הפקדות לאחר שהתושב החוזר היה לתושב ישראל, פרט להפקדה של הכנסה שהיא ריבית או דיבידנד שמקורם בניירות ערך מוטבים או הכנסה שהיא רווח הון ממכירת ניירות ערך מוטבים; תושב חוזר - יחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך שש שנים רצופות לפחות בסעיף 67 ח לפקודה, ברישה, במקום או לפני שהיה לתושב חוזר כמשמעותו בסעיף 4 ו(ג) יבוא לתושב חוזר ותיק או לתושב חוזר, כאמור בסעיף 4 ו(א) ו (ג). בסעיף 75 ב לפקודה, בסעיף קטן (א) - (ו) בפסקה (ו), בהגדרה חברה נשלטת זרה, בפסקת משנה (ד)(ו), המילים או בידי אזרחי ישראל תושבי האזור, כהגדרתם בסעיף 3 א (בסעיף זה - תושבי ישראל) - יימחקו; (2) אחרי פסקה ( 4 ו) יבוא: ( 5 ו) תושב ישראל - לרבות אזרח ישראל תושב האזור כהגדרתו בסעיף 3 א, ולמעט מי שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק, כאמור בסעיף 4 ו(א), וטרם חלפו עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל כאמור בסעיף 75 ז(ה) לפקודה, אחרי לתושב ישראל לראשונה יבוא לתושב חוזר ותיק ובמקום לפי סעיפים 4 ו(א) עד (ג) יבוא לפי סעיפים 4 ו(א) או (ג). בסעיף 75 יא(א) לפקודה, אחרי לתושב ישראל לראשונה, יבוא לתושב חוזר ותיק ובמקום לפי סעיפים 4 ו(א) עד (ג) יבוא לפי סעיפים 4 ו(א) או (ג). בסעיף 75 יב(ז) לפקודה, אחרי לתושב ישראל לראשונה יבוא לתושב חוזר ותיק ובמקום לפי סעיפים 4 ו(א) עד (ג) יבוא לפי סעיפים 4 ו(א) או (ג). בסעיף 75 טזו לפקודה - (ו) אחרי סעיף קטן (א) יבוא: (או) הוראות סעיף קטן (א) לא יחולו לגבי יוצר שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק כאמור בסעיף 4 ו(א), במשך עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל כאמור, ובלבד שבמשך כל התקופה האמורה הקנה רק נכס מחוץ לישראל או הכנסה מנכס מחוץ לישראל; בתום עשר השנים האמורות יחולו הוראות סעיף קטן (א), ואולם ההודעה האמורה בו תוגש עד יום 30 באפריל בשנת המס הראשונה לאחר שתמה אותה תקופה; חלה על היוצר חובה להגיש דוח לפי סעיף ו 3 ו, תוגש ההודעה האמורה במועד הגשת הדוח. ; (2) בסעיף קטן (ג), האמור בו יסומן (ו) ואחריו יבוא: ( 2 ) על אף האמור בפסקה (ו) - (א) יוצר כאמור בפסקה (ו) שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק כאמור בסעיף 4 ו(א), לא יהא חייב בהודעה כאמור באותה פסקה, במשך עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל כאמור, ובלבד שבעת שהיה לתושב ישראל יש לנאמן בנאמנות רק נכס מחוץ לישראל או הכנסה מנכס מחוץ לישראל ושבמשך כל התקופה האמורה הוקנו 904 ספר החוקים 84 ו 2, ט ז באלול התשס ח, 6.9.2008 ו
לנאמן רק נכס או הכנסה כאמור; בתום עשר השמם האמורות יחולו ניורהות פסקה (ו), ואולם המועדים להגשת ההודעה האהורה באותה פסקה יחולו בשנת המס הראשונבהשנלתא חהרמסשתהמראהשהונתהק ולפאהחרהאשמותרמה, להפתיקוהפענהייןה;אהמווקרנוה, לפי העניין; הוקנ לנאמן במהלך עשר השנים האמורות נכס בישראל או התנסה מיכס אישראל, יחולו הוראות פסקה(ו), ואולם המפסקים להגשת ההודעד האמורה באותה פסקה יחולו בשנת פמס הראשונה שלאחר ההקניה כאמוא (ב) יוצר כאמור בבסקה (ור שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב: חוזר ותיק כאמור בסעיף 4 י(א), אמא חייב בהודעה כאמור באותה פהקה במועדים הנקובים בהמ,ו עאדםי םבעהתנקושבהייםהבלה,תואשםב יבעשרתאשלהישהללנתאומןש ב ינאשרמנאולתיש לנאמן בנאמנות גם נכס בישראל או הכנסה מנכא בישראל; ואומם סעניין פרטי הנכסים וההכנסה כאמור בסעיף! קטן(ב)( 2 ), יפרט היוצר רק את פרטי הנכסרם בישראל וההכנסה שמקררה בנכסים בישראל, שהקנה ה יבייש לנאמן בחמש השנים שקדמו לשנהתשנהימםס שקבדהמוהילהשנהתיוהצרמ סלתשובשהב יהישהראהליו צר לתושב ישראל!תיקון סעיף 75 טז 2 בסעיף 75 טז 2 (א) לפקודה, בפסקה( 2 ), בסופה יבפא הו 2 אות ופסק יה זו לא יחולו על שינ וי ו ו. סוג של נאמנות לנאמנ ושת תושבי ישראל ממשות שיוצר אחד בה או נהנה אחז בה, לפי העניין, היה לתושב ישראל לראשתוה באי שתושב חאזר נתיק כאמוש בחעיף 4 ת(א), ובלבד שבעת שהיה לתושב ישראל כאמור יש לנאמן בנאמנות רק נכמ מחוץ לישראל אס הכנסה מנכס מחוץ לכשראל;. תיקון סעיף 97 בסעיף 97 (ב) 2 פקודה - 2^ (ו) בפסקה (ו), במקום כמשהעותו בסעיף 4 ו יבוא ותושע ח וזר ותיק, כאמור בסעיף 4 ו(א), המילים לפני אי תו לתושב ישראל - יימחקו, ובסואה י-וא חעניין זה, נכס - למעט נכס שהגיע-ללימדיע טה ינחכיסדשבפהגטיוער למימדיס להיפיח יסדעיבףפ טקוטרן (מאמ)(ס 5 )לפהיחלסעבייףו םק יטן (אא)ב(ט 5 )ב תהחל ביום י א בטבת התשס ז (ו בינואר 7 ה 0 ת 20 ש)ס ;ז (ו בינואר 2007) ; (2) בפסקה (2), במקום הפישה עד המילים באשתו סעיף יבוא תושב חוזר כהגדרתו בסעיף 4 ו(ג) פטור ממס יגל 1 רווח הוו ממכירות נכס שרכש מחוץ לישסאל בתקופת היותו תושב חוץ, ובסופה יבוא לץ י ין זה, הכס - לרבות נכסים מחוץ לישראל שהם ניירות ערך מוטבים כהגדרעתרםך במוסטעיביףם 4 וכ(גה)ג ;ד רתם בסעיף 4 ו(ג) ; (3) בפסקה (3), במקום או לתושב חוזר, ל פי העניין יבוא כאמור באותי פסקאות. הו. אחרי סעיף 34 וא לפקודהיבוא: הוספת סעיף 34 וב פטור מדיווח 34 טב. על אף הוראות סעיף ו 3 ו, יחיד שהיה לתושב ישראל הראשונה או לתושב חוזר ותיוק, כאשור בסעיף 14 (א), לא יהא חייב בהגשת דוח כאמור הסעיף 131, לגבי כל הכנסותע שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקוץן בנכסאם מחוץ לישראל, במשך עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל כאמתר; הוראות סעיף זה לא יחולו על הכזסות שלגביהע ביקש היחיד, לפי הוראות סעיף קטן (ה) של ססיף 4 ו, כי לא יחוסו הוראות הסעיף הקטן האמור, ולעבי הכנסות שמקורן בנכס שהגיע מידי היחיד בפטור ממס להיפיח יסדעיבףפ ט 7 ו 9 (רא)מ(מ 5 )ס-ל פהיחסלעיביףו 7 ם 9 (י א)א( 5 ב)ט-ב תה חל ביום י א בטבת התשס ז (ו בינואר 7 ה 0 ת 20 ש)ס ז (ו בינואר 2007) 4^ בסעיף 35 ו לפקודה, בפסקה(ו), האמור בה יסהמן (א) מאחריה יבוא: תיקון סעיף 35 ו (ב) על אף הוראות פסקת משנה(א), יחיד שהיה לת (שב ישראל לראשונה באו לתושב חוזר ותיק, כאמור בסעיף 4 ו(א), לא יבא יחייב בהגשת דהא על הונו ונכסיד שמחוץ ספר החוקים 2184, ט ז באלול התשס ח, 905.16.9 2008
(ב) (ג) לישראל, במשך עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל כאמור; הוראות פסקת משנה זו לא יחולו על הון ונכסים שלגבי הכנסות שנבעו מהם, כולן או חלקן, ביקש היחיד, לפי הוראות סעיף קטן (א) של סעיף 14, כי לא יחולו הוראות הסעיף הקטן האמור, ועל נכס שהגיע לידי היחיד בפטור ממס לפי סעיף 97 (א)( 5 ) - החל ביום י א בטבת התשס ז (1 בינואר 2007) תחילה, תחולה 5J (א) תחילתם של סעיפים 5)5 )(ה), 1, 9 ג, 14 (א) ו (ב), 67 ח, 75 ב(א), 75 ז(ה), 75 )יא(א, r והוראת שעה 75 יב(ז), 75 טז 1 (א 1 ) ו (ג)( 2 ), 75 טז 2 (א)( 2 ), 97 (ב)( 1 ) ו ( 3 ), 134 ב ו 1)135 ) לפקודה, כנוסחם בחוק זה, ביום י א בטבת התשס ז (1 בינואר 2007) (בסעיף זה - יום התחילה), והם יחולו, לפי העניין, על מי שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק, ביום התחילה ואילך; הסעיפים האמורים, כנוסחם לפני יום התחילה, ימשיכו לחול, לפי העניין, על מי שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר, לפני יום התחילה (ב) על אף הוראות סעיף 14 (א) לפקודה, כנוסחו בסעיף 4 לחוק זה, לגבי מי שהיה לתושב ישראל בשנת המס 2008 2007, או 2009, יקראו את ההגדרה תושב חוזר ותיק שבסעיף האמור כך: תושב חוזר ותיק - יחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך חמש שנים רצופות לפחות (ג) תחילתם של סעיף 14 (ג) ו 97 (ב)( 2 ) לפקודה, כנוסחם בסעיפים 4(2) ו 2)12 ) לחוק זה, ביום ה בטבת התשס ט (1 בינואר 2009), והם יחולו על מי שחדל להיות תושב ישראל במועד האמור ואילך; הסעיפים האמורים, כנוסחם לפני המועד האמור, ימשיכו לחול על מי שחדל להיות תושב ישראל לפני המועד האמור; סעיף 14 (ג)( 2 ) לפקודה כנוסחו בסעיף 4(2) לחוק זה, יחול על תושב חוזר כהגדרתו בסעיף האמור גם על מי שהיה לתושב חוזר כאמור החל ביום י א בטבת התשס ז (1 בינואר 2007) (ד) על אף האמור בסעיף 14 (ב) לפקודה, כנוסחו בסעיף 4 לחוק זה, יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק, לפי העניין, לאחר יום התחילה אך לפני מועד פרסומו של חוק זה, יודיע בתוך 90 ימים מיום פרסומו של חוק זה על בחירתו בהחלת הוראות סעיף 14 (ב) האמור השר לקליטת העלייה ידווח בכתב, מידי שנה, לוועדת העלייה, הקליטה והתפוצות ( 6 א) J חובת דיווח לכנסת של הכנסת (להלן - הוועדה), על השפעת חוק זה לגבי יחידים שהיו לתושבי ישראל ש ע ה ה ו ר א ת ש ע ה - ה ו ר א ת ש ע ה לראשונה או תושבים חוזרים ותיקים, ובין השאר, על מספרם של תושבים כאמור שבחרו בשנת ההסתגלות, לפי סעיף 14 (ב) לפקודה כנוסחו בחוק זה, ככל שהודעות לעניין זה נמסרו למשרד לקליטת העלייה דיווח ראשון כאמור בסעיף קטן (א) יימסר לוועדה בתום שנה מיום פרסומו של חוק זה סעיף זה יעמוד בתוקפו עד תום שנתיים מיום הדיווח הראשון כאמור בסעיף קטן (ב) אהוד אולמרט רוני בר און שר האוצר ראש הממשלה שמעון פרס דליה איציק יושבת ראש הכנסת נשיא המדינה 906 ספר החוקים 2184, ט ז באלול התשם ח, 16.9.2008 המחיר 2.19 שקלים חדשים ISSN 0334-3030 סודר במחי רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתי