דוח ביקורת בנושא רישוי עסקים לשנים

146 העמותה לטיפוח מצוינות בכדורסל אשקלון פועל לקידום הכדורסל בישראל IBBA )יש תקנון(- 1. מבוא איגוד הכדורסל הישראלי באמצעות אגודות הספורט ברחבי הארץ. /http://www.ibasketball.org.il )להלן: "האיגוד"(. אגודת הספורט בעיריית אשקלון הינה א.ס. אשקלון, אשר הינה אגודה עצמאית )להלן: "האגודה"(, הפועלת באמצעות העמותה לטיפוח מצוינות כדורסל באשקלון )להלן: "העמותה"(. נציג אגודת הספורט א.ס. אשקלון בפני איגוד הכדורסל הישראלי הינו מנכ"ל העמותה, בנושא ליגות הכדורסל וקבלת התמיכות. בראש העמותה )יו"ר העמותה( עומד איש חינוך מקצועי, בעל רקע עשיר ומוכח בענף הכדורסל, בידיו ובאחריותו מופקדים כל הנושאים המקצועיים והמנהלתיים הכרוכים בהפעלת האגודה. פעילות השחקנים מתחילה ביום 1.9 ומסתיימת ביום 31.7 וזאת על פי תקנון עמותה. מטרות הבדיקה 1.1. עמידת העמותה ביעדי התקציב שאושרו ע"י מוסדותיו. א. )להלן: "חוק 1980 בחינת עמידת הגוף בהוראות חוק העמותות, התש"ם ב. העמותות"(, והנחיות רשם העמותות לניהול תקין. יישום כללי חשבונאות מקובלים וכללי דיווח נאות בגוף המבוקר. ג. מתודולוגיה קבלת תיקי התמיכות לשנים 2013-2015 מהעירייה. א. פנייה בכתב לעמותה לביצוע ביקורת ודרישה לקבלת מסמכים ונתונים. ב. 2.6.16, 25.4.16, בתאריכים הבאים: קיום פגישה עם מנכ"ל העמותה, ג..14.6.16.1.1

147 ד. ה. ו. ז. ניתוח המסמכים והנתונים שהתקבלו במהלך ובהמשך לפגישות כאמור לעיל, וכן ביצוע בדיקות משלימות. שליחת מכתב להשלמת מסמכים חסרים ולקבלת מסמכים נוספים. קבלת מסמכים משלימים מהעמותה. עיבוד הנתונים והממצאים וכן העלאתם במסגרת טיוטת דו"ח הביקורת שהועברה לעיון ותגובת העמותה.,24.3.09 1. רקע כללי 1.1. מועד הרישום העמותה נרשמה במשרדי רשם העמותות, לפי רשם העמותות, ביום בשם "העמותה לטיפוח מצויינות כדורסל באשקלון )ע"ר(". מייסדי העמותה 1.1. מייסדי העמותה הינם: שם המייסד ד.ר.1 ס.י.2 א.ש.3 פ.ס.4 ד.י.5 פ.ד.6 ד.א.7 מטרות העמותה מטרותיה העיקריות של העמותה הינן: מקצועית: לקדם ולטפח כשרונות בענף הכדורסל ולהביאם לרמה הישגית לאומית ובינלאומית. חינוכית: לעצב את אישיותו של השחקן המתבגר בנורמות וערכים של מוסר, יושר, הגינות ושוויון..1.2

148 כישורים ואופי: לאפשר לספורטאי כלים להתמודד בהצלחה מול האתגרים הפיזיים, הנפשיים והמנטלים אותם מציב הספורט התחרותי. חברתית: להוות מסגרת חברתית מגובשת המאפשרת לשחקן להורה ולאוהד תחושת הזדהות ושייכות. לצורך מימוש מטרות אלה, נקבעו סדרי עדיפויות להוצאות העמותה: עדיפות ראשונה היא הוצאות הוודאות פעילות תקינה ובטוחה של קבוצות הילדים; עדיפות שניה היא שכר המאמנים; עדיפות שלישית היא שכר ניהול. תקנון העמותה לעמותה קיים תקנון, המפרט את מטרות העמותה )שחלקן מצויינות לעיל(, מדיניות העמותה בנושא איחורים והיעדרויות; תקופת הפעילות העונתית; הרכב וועדת המשמעת; ועוד. מבנה ארגוני.1.2.1.2 אסיפה כללית רו"ח הועד המנהל ועדת הביקורת מנהל מקצועי צוות מאמנים ומדריכים הנה"ח ומנהלה מחלקת ילדים ונוער קבוצות בוגרים

149 1.2. חברי העמותה, מוסדות החובה ובעלי התפקידים מנכ"ל העמותה מיום 1.1.13 הינו מר ד.ר, וזאת בהתאם לדו"ח המילולי אשר הוגש לרשם העמותות ביום 13.7.15. חברי הוועד בעמותה הינם מר א.ח, אשר מונה ביום 6.6.11; ש.א, אשר מונתה ביום 25.2.09. להלן מובאים פרטי המכהנים במוסדות החובה בעמותה: המוסד / התפקיד הוועד המנהל בעל התפקיד א.ח ש.א ט.ח א.ח ש.א ד.ר מ.ש מועד פרוטוקול 12/12/2011 25/7/2009 10/01/2013 12/12/2011 17/01/2013 17/01/2013 17/3/2011 מבקר העמותה מורשי חתימה רואה חשבון

150 ממצאים: 1. חוברת הנחיות להתנהלות עמותות )דצמבר 2015( קובעת, בסוגיית קרבה משפחתית וניגוד עניינים )עמ' 56(, כי : "יצוין כי העסקת מספר קרובי משפחה בעמותה, גם כאשר לא מדובר בקרובי משפחה של חברי ועד, חברי ועדת ביקורת או מנכ"ל יש בה כדי להצביע על התנהלות בניגוד למנהל תקין המחייב, כאמור, העסקת עובדים או רכישת שירותים על פי אמות מידה אובייקטיביות ותוך התחשבות בטובת העמותה ולא על פי שיקולים של קירבה משפחתית. על עמותות להימנע גם מהעסקת מספר קרובי משפחה בתפקידים בכירים או מהעסקת קרובי משפחה בתפקידים ביניהם קיימים יחסי כפיפות וזאת לאור ניגודי העניינים הטמונים בהעסקה כאמור. ככל שיש לעמותה מאפיינים ציבוריים רבים יותר, כך יגבר הצורך להימנע ממצבים שיש בהם חשש לניגוד עניינים". יצוין כי ההנחיה באשר לסוגיית קרבה משפחתית נכנסה לתוקף בדצמבר 2015, א. נמצא כי מנכ"ל העמותה מעסיק את בנו וכן משמש בעצמו כמאמן בכיר לקבוצות השחקנים. ב. נמצא כי העמותה ביצעה עסקאות עם חנות הספורט אשר בבעלות המשפחתית של מנכ"ל העמותה. יצויין כי בפגישת סיכום הביקורת שנערכה במשרדו של מבקר העירייה, ציין המנכ"ל כי הוא יגיש את התפטרותו מתפקיד זה. תגובת מנכ"ל העמותה: מדובר בחוברת הנחיות שיצאה לאור רק לפני מספר חודשים ולכן אין לה קשר לתקופה הנבדקת. בכל מקרה העמותה עושה כל שניתן כדי לעמוד בדרישות החוק ועד להבהרות שיתקבלו בעניין ממשרד רשם העמותות, בתאריך 16.6.16 החליטה העמותה לבטל את משרת מנכ"ל העמותה,והיא תיכנס לתוקף מיום 31.7.16 מועד סיום ההסכם עם מנכ"ל העמותה.

151 מנכ"ל העמותה, ברוח התנדבות ותרומה יוצאים מגדר הרגיל, בביצוע לאורך שנים תפקידים של ניהול וארגון באגודה, באימון בפועל קבוצות לאורך השנים ללא שכר... חסך לעמותה קושי... תקציבי שנאמד בלמעלה ממליון העמותה סומכת על שיקול דעתו של מנכ"ל העמותה... לגבי העסקאות הנדונות, כמו לאורך כל הדרך, מחציתן תרומה. הביקורת רואה בסיום העסקתו של מנכ"ל העמותה כתיקון הליקוי. נמצא, כי העמותה מחזיקה באישור ניהול תקין לשנים 2015 2014, ו 2016. נמצא תקין, כי הדו"ח הכספי לשנת 2013 הוגש לרשם העמותות, ביחד עם המלצת הגוף המבקר לאשרו. נמצא תקין, כי ביום 13.7.15 הוגש לרשם העמותות דין וחשבון מילולי לשנת 2014. נמצא תקין, כי העמותה מנהלת פנקסי קבלות סדורים, בהם מפורטים מספרי השיקים, זמן פרעונם, וסכומם. נמצא, כי ביום 10.1.13 מונה רואה החשבון ט.ח כמבקר העמותה ע"י האסיפה הכללית, עם זאת לא נמצאה כל פעילות ביקורת פנים שערך רו"ח במהלך השנים 2013-2015, כגון: דוחות ביקורת, מתן שאלונים, איסוף מסמכי ביקורת, קיום דיונים עם ועד העמותה ועוד. תגובת מנכ"ל העמותה:.2.3.4.5.6 מדובר ברואה חשבון שמעורה מאוד בענף ובנורמות המקובלות בו. מדובר ברואה חשבון שמכיר מקרוב את המתרחש באגודה. על מבקר של עמותה לבצע את תפקידו כמוגדר בחקיקה, ואין כל חשיבות לניסיונו ולידיעותיו של רואה החשבון אשר מונה כמבקר העמותה, אם זה לא מבצע את תפקידו. לא נמצאו תשלומים למשרד רו"ח מ.ש המעניק שירותי הנהלת חשבונות וביקורת דוחות כספיים לעמותה. הביקורת סבורה כי היה מקום לרישום הכנסה זו של המשרד במסגרת הכנסות העמותה כנגד הוצאות הנהלת החשבונות..7

152 תגובת מנכ"ל העמותה: משרד רואה חשבון מ.ש נותנים שרותי הנהלת חשבונות לעמותה בהתנדבות ותרומה. עניין רישום התרומה בדוחות העמותה יתוקן. מסקנות 1. היעדר פעילות ביקורתית מטעם מבקר העמותה עלול לגרום לאי סדרים ולפעילות לא תקינה. המלצות 1. על העמותה להקפיד כי ייערכו ביקורות שוטפות. 1.2. הכנסות העמותה רקע: הכנסות העמותה על פי הדו"ח הכספי לשנת 2014 כוללות תמיכות מן העירייה בסך 286 אש"ח ותשלום בגין דמי חבר מהשחקנים בסך 374 אש"ח. תמיכות העירייה מוענקות בהתאם לתבחינים אשר מאושרים על ידי מועצת העיר, כאשר ניתן ניקוד לכל קבוצה )ילדים, נוער או בוגרים(, ועל פי ניקוד זה מועברת התמיכה לעמותה. תשלומי דמי החבר הינם תשלומים של השחקנים בגין ההשתתפות בפעילויות העמותה, במסגרת קבוצות הילדים והנוער. יוער, כי שחקני קבוצת הבוגרים אינם נדרשים לשלם דמי חבר, ואף אינם זוכים לתשלום מצד העמותה. בשנת המשחקים 2014-2015 מספר השחקנים הפעילים בקבוצות הילדים והנוער השונות עמד על 120 שחקנים. כאשר, דמי החבר השנתיים עמדו על סך של 3,200 לשחקן. תשלום דמי החבר מקנה לשחקנים את האפשרות להנות מאימונים, הסעות, ציוד ותלבושת. להלן תרשים המתאר את תהליך גביית דמי החבר כפי שמתקיים בעמותה:

153 גביית דמי החבר ע"י המאמנים העברת השיקים למנכ"ל העמותה הפקדת השיקים בבנק ע"י מנכ"ל העמותה מנכ"ל העמותה מפיק קבלות למשלמים העברת העתקי ההפקדות וספחי ההפקדה להנה"ח מנכ"ל העמותה מעביר את הקבלות למאמנים לצורך מסירתם למאמנים ממצאים: 1. הביקורת בחנה באופן מדגמי 10 שחקנים, וזאת על מנת לבדוק האם נגבו מהם דמי החבר. להלן נתוני המדגם: ספ' 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 שם השחקן ל.ו מ.מ ע.כ ר.ל א.א נ.מ ג.ק ד.ש ג.מ ל.ו מספר קבלה בהנהלת החשבונות 142 127 136, 135 131 189 149 178 133 188 140 מנתוני מדגם נמצא תקין כי כלל השחקנים אשר נדגמו שילמו את דמי החבר וכן הופקו קבלות עבור סכומים אלה. הביקורת בחנה את אחוז גביית דמי החבר מכלל השחקנים הפעילים. להלן טבלה המרכזת בדיקה זו:.2

154 מספר שחקנים דמי חבר עלות כוללת עלות כוללת לפי הדו"ח הכספי אחוז גבייה 98% 374537 384000 3200 120 נמצא כי אחוז דמי הגבייה עמד על 98%, לדברי מנכ"ל העמותה ניתנות הנחות על רקע כלכלי למספר מועט של שחקנים. נמצא כי דמי החבר לא אושרו בישיבות האסיפה הכללית של העמותה אלא נקבעות באופן שרירותי על ידי מנכ"ל העמותה. בנוסף, דמי החבר אינם מאוזכרים במסגרת הצעת תקציב העמותה. תגובת מנכ"ל העמותה:.3 שום דבר לא נעשה באופן שרירותי... כאן המקום להבהיר שברוב 5,000 4,500 האגודות המקצועיות בארץ מס החבר נע בין ל לשנה הערת הביקורת הינה על הסדרת דמי החבר באופן רשמי בישיבות האסיפה הכללית ולא על גובה דמי החבר שנקבעו. לא קיימת מערכת אשר מציגה את כלל השחקנים ואת החוב הקיים לכל שחקן, כך שניתן יהיה להפיק דו"ח המציג את כלל החובות "הפתוחים" עבור שחקנים שלא שילמו את חובם. תגובת מנכ"ל העמותה:.4 בתחילת עונה יש פעולה נמרצת של כל הצוות לגביית מס החבר, מאמנים אינם מעבירים ציוד ותלבושת לשחקניהם שטרם שילמו. הגבייה באחוזים גבוהים כתוצאה ממעקב צמוד והמנכ"ל. של כל המאמנים

155 הביקורת חוזרת ומציינת כי על עמותה להתנהל באופן מסודר ושקוף, על מנת שבכל רגע נתון יהא באפשרותה להציג את סך החובות הקיימים באופן ברור. כך, יש להסדיר הגבייה באמצעות מערכת ממוחשבת. נמצא כי סך תשלום תמיכת העירייה מסך הוצאות העמותה עלתה בשנת 2014 ל, 46% לעומת 29% בשנת 2013. מנתונים אלו עולה כי לעמותה לא קיימת יכולה לשלם את הוצאותיה ללא תמיכה מהותית של העיריה בכל שנה. תגובת מנכ"ל העמותה:.5 נתון זה אכן צריך לעורר קו מחשבה אחר. אנו מצפים מעיריית אשקלון לתמוך יותר באגודות עם אופי כמו א.ס אשקלון שכל מהותה תרומה והשקעה בילדים ונוער מאשקלון. תגובת מנכ"ל העמותה אינה מתייחסת עניינית לממצא הביקורת. מסקנות 1. העמותה אינה מקפידה לאשר את הטעון אישור באסיפה הכללית. 2. העמותה אינה מסתייעת במערכות מחשב לצורך ניהולה הארגוני או הכספי. 3. קיומה הכלכלי של העמותה תלוי בהעברת כספים מן העירייה. המלצות 1. הביקורת סבורה כי על העמותה להקפיד להעלות את מלוא הנושאים באסיפה הכללית, לקיים בהם דיון, ולאשר באופן מפורש את כלל הסוגיות, דוגמת גובה דמי החבר. 2. הביקורת סבורה כי על העמותה לערוך שינוי באופן הניהול, ולהיעזר במערכות מחשוב, שחלקן אף אינן כרוכות בהתחייבויות כספיות נוספות. לדוגמא, על העמותה לערוך קבצי אלקטרונים מעודכנים באשר לגבייה הנעשית מן השחקנים, ההוצאות וההכנסות השוטפות, וכד'.

156 ניהול העמותה, נהלים ותקציב לחוק 18 הביקורת מצאה כי לא קיים בעמותה ספר חברים כנדרש בסעיף העמותות, בו מצויים פרטיהם של החברים הרשומים כיום, תאריך תחילת חברותם וכן פקיעת חברותם של חברים שפרשו. תגובת מנכ"ל העמותה:.1.1.2 יתוקן. העמותה אינה מעגנת את פעילותה באמצעות נהלי עבודה בנושאים כספיים ותפעוליים. לדוגמא, לא קיים נוהל גביית תשלומים משחקנים; נוהל רכישת ציוד; נוהל הפקדת תשלומים; ועוד. תגובת מנכ"ל העמותה:.2 יש נהלים, יש הצעות מחיר, יש נוהל תשלום מס חבר ונוהל החזרים, יש נוהל הפקדת צקים שבו מגיעים לבנק עומדים בתור לפעמים שעות ואז ניגשים לפקיד מוסרים לו את מספר חשבון העמותה ואז... העניין יועלה גם על הכתוב. נמצא תקין כי האסיפה הכללית התכנסה אחת לשנה, במועדים הבאים: 24.11.12, 10.7.14, 10.1.13, ו- 13.5.2015 לשם אישור הדוחות הכספיים. נמצא תקין, כי הפרוטוקולים הקיימים נחתמו על ידי 2 חברי וועד העמותה. נמצא תקין, כי במדגם שיקים שנערך על ידי הביקורת, שיקים אלה היו חתומים על ידי שני מורשי חתימה..3.4.5 נהלים כספיים ונהלי בקרה נמצא, כי האסיפה הכללית של העמותה אישרה ביום 10.1.13 את סדרי העדיפויות התקציביים של העמותה. נמצא, כי על גבי שיקים של העמותה מוטבעת החותמת "למוטב בלבד". נמצא, כי לא קיימים נהלים העוסקים באופן הוצאת כספי העמותה. נמצא, כי אין ברשות העמותה חוזי שכירות המסדירים מול העירייה שכירת אולמות אימונים..1.2.1.2.3.4

157 תגובת מנכ"ל העמותה: יש הסכם בוודאות עם עיריית אשקלון בעניין השכרת אולמות. על מנכ"ל העמותה לשמור באופן מסודר העתקי הסכמים אותם העמותה עורכת. לביקורת לא הועבר העתק מההסכם. מסקנה: העמותה אינה שומרות באופן מסודר הסכמים עליהם היא חתומה. העמותה אינה מעגנת את פעולותיה בנהלי עבודה כתובים. המלצה על העמותה להתנהל באופן מסודר, ולדוגמא, לנהל קלסר התקשרויות חוזיות מול העירייה. מומלץ כי העמותה תעגן את פעולותיה העיקריות בנהלי עבודה כתובים. 1.12. תקציב תקציב עמותה לשנים 2014 ו 2015 עמד על 767 אלפי ו 938 אלפי בהתאמה. הביקורת בחנה את יישום התקציב שנת 2014 בלבד בהסתמך על 12 קבוצות )כולל בוגרים( לשנת 2013-2014, ו - 14 קבוצות לשנים 2014-2015 בהתאמה לדו"ח הכספי המאושר לשנת 2014 ומאזן הבוחן לשנת 2014. ממצאים: 1. לא נמצא תיעוד כי תקציב העמותה לשנים 2014-2015 אכן אושר על ידי וועד העמותה. וזאת בניגוד לחוק העמותות. תגובת מנכ"ל העמותה: כל שנה בבקשה לתמיכה מוגשת הצעת תקציב הכוללת את ההוצאות וההכנסות הצפויות והן חתומות על ידי ועד העמותה. האגודה מאז היווסדה נמצאת כל שנה ללא יוצא מן הכלל בהליך של צמיחה וגידול מספר הקבוצות. הצמיחה מתרחשת ביוני-יולי כלומר באמצע שנת התקציב ושיעורה של הצמיחה בעת הגשת התקציב השנתי אינו ידוע. כך למשל הגשה בקשת תקציב 2016 16 לשנת 2016 על נפח של קבוצות והיום באמצע האגודה מונה 20 קבוצות.

158 הביקורת רואה בחיוב כי פעילות העמותה גדלה במהלך השנים. יחד עם זאת, אין בכך כדי להפחית מן החובות המוטלות של העמותה, ובמסגרתן, אישור התקציב במוסדות העמותה. הצעת התקציב של העמותה כתובה על שם אגודת הספורט א.ס. אשקלון ולא עבור העמותה לטיפוח מצוינות. תגובת מנכ"ל העמותה:.2 אין הבדל מהותי, מול גורמים רבים הפעילות מתקיימת רק מול האגודה. לפעילויות אלו יש גם השלכות תקציביות. איגוד הכדורסל לא מתנהל מול עמותות מפני שלאגודה אחת יכולות להיות מחוברות כמה עמותות. העמותה הינה גוף משפטי עצמאי, ועליה לנהל את תקציבה בהתאם )ראו עמ' 15 לחוברת הנחיות להתנהלות עמותות(. הצעת תקציב לשנת 2014 עמדה על סך של 767 אש"ח, בעוד שהביצוע לפי הדו"ח הכספי המאושר לשנת 2014 עמד על סך של 618 אש"ח בלבד. קרי קיים פער של 24% בין הצעה התקציב לביצוע בפועל. תגובת מנכ"ל העמותה:.3 בהצעת התקציב הצגנו בפני עיריית אשקלון את כל האמצעים שיש לממן כדי לקיים פעילות הישגית איכותית, בעקבות אותם אלמנטים שאין ביכולתנו לממן הגשנו בקשה לקבל תקציב בהתאם. מאחר ובקשתנו לא התקבלה נאלצנו לוותר ולא לקיים את שאיפותינו. נמצאו פערים מהותיים בין הצעת התקציב לבין הביצוע בפועל להלן מספר דוגמאות: קבוצת הבוגרים תוקצבה ב- 80 אש"ח, כאשר בפועל לא שולם שכר לשחקנים אלא רק שכר חודשי למאמן )מר ע.ד( המוערך כבמחצית מסכום זה..4

159 בהצעת התקציב לשנת 2014 נקבע כי ביטוח שחקנים יעמוד על 1,200 לקבוצה לשנה. הביטוח כלל לא מוצג במאזן הבוחן לשנת 2014. לדברי מנכ"ל העמותה ביטוח השחקנים שולם על ידי מרכז הפועל. אך מבדיקת הביקורת עולה כי לא נרשמו הכנסות מתרומות והוצאות ביטוח מנגד זו כפי שמתבקש מחוק העמותות. בהצעת התקציב לשנת 2014 נקבע כי שכר מאמן אתלטיקה יעמוד על 2,000 לקבוצה לשנה. לעומת זאת לא שכרה העמותה מאמן אתלטיקה כלל במהלך שנת 2014. בהצעת התקציב לשנת 2014 נקבע כי אירועים חברתיים יעמדו על 1,500 לקבוצה לשנה. לא נמצאו הוצאות בגין אירועים החברתיים במהלך שנת.2014 בנוסף, נמצאו הוצאות אשר כלל לא תוקצבו במסגרת הצעת התקציב לשנת 2014, והוצאו בפועל: אביזרי ספורט אחזקת עסק בדיקות הוצאות לינה סכום בש"ח 9,500 1,965 2,185 17,374.5 תגובת מנכ"ל העמותה: לא תמיד הכל צפוי. האיגוד מחליט לקראת עונה חדשה שהכדור הרשמי המחייב אגודות הוא מולטן ולא נייק כפי שהיה עד כה, יש לכך השפעה לא צפויה על הוצאות הציוד. בלוח המשחקים החדש שמתפרסם באמצע שנת תקציב מתברר שלאגודה יש שלושה משחקים באילת יש לכך השפעה שלא היתה צפויה בתחילת שנה. היות והתקציב נערך כשלושה חודשים לאחר פתיחת הליגה, היה באפשרות העמותה להציג תקציב שכולל את כלל ההוצאות שנטען שהן בלתי צפויות.

160 מסקנות 1. העמותה אינה מקפידה על התנהלות כגוף משפטי עצמאי, על כל החובות המוטלות על גוף שכזה כולל אישור התקציב באסיפה הכללית. 2. העמותה אינה עורכת התאמות בשכר או בתקציב בהתאם למידע אשר קיים ברשותה. המלצות 1. על העמותה לאשר את תקציבה במסגרת האסיפה הכללית אחת לשנה. 2. על העמותה להקפיד לעדכן את תקציבה בהתאם למצב הדברים בפועל, ובהתאם למידע רלוונטי המתקבל אצלה. שכר ותקני כוח אדם סה"כ הוצאות השכר לשנת 2014 הסתכמו ב 374 אש"ח. בשנת המשחקים 2014-2015 הועסקו בעמותה 8 מאמנים. הביקורת בחנה את הסוגיות הבאות: 1. קיום חוזים עבור כלל מאמני הקבוצות. 2. התאמה בין השכר ברוטו ע"פ החוזה לבין שכר המאמן בחודשים ספטמבר,2014 דצמבר,2014 יולי 2015 ואוגוסט.2015 3. נערכה השוואה בין מאמני הקבוצות באשר לגובה השכר ברוטו לקבוצה אחת לחודש. 4. השוואת חודשי הפעילות בין המאמנים. ממצאים: 1. נמצא, כי חוזה המאמן היחיד אשר נחתם על ידי העמותה הינו החוזה של מנכ"ל העמותה, ואילו שאר חוזי המאמנים נחתמו על ידי א.ס. אשקלון כדורסל. 2. נמצא כי שלושה מאמנים קיבלו שכר שאינו תואם את הקבוע בחוזה..1.11

161 שם השחקן מ.א שכר ברוטו לפי חוזה ומועד העסקה תוקף חוזה תאריך תחילה תאריך סיום שכר ברוטו לחודש יולי ב הערת הביקורת קיום תשלום שאינו תואם את הנקוב בחוזה קיום תשלום שאינו מעוגן בחוזה תקף 6,530 14,000 1.9.2014 1.8.2015 1.9.2014 30.6.2015 4,630 ע.ד 0.1.2 תגובת סיכום: מנכ"ל העמותה לממצא )1( אשר נמסרה במהלך פגישת הפעילות במהלך חודש יולי אינה חלק מן ההסכם השנתי, וכי במהלך קיץ 2015 הועסק מ.א מעבר לקבוע בהסכם עימו. נמצא, כי חוזהו המקורי של מ.א לשנת המשחקים 2014-2015 כולל אף את חודש יולי, כך שטענת העמותה בדבר העסקה בחודש יולי מעבר לקבוע בהסכם אינה נכונה. אשר נמסרה במהלך פגישת לממצא )2( מנכ"ל העמותה תגובת סיכום: הפעילות במהלך חודש יולי אינה חלק מן ההסכם השנתי, וכי במהלך קיץ 2015 הועסק ע.ד מעבר לקבוע בהסכם עימו. הביקורת סבורה כי כל התשלומים צריכים להיות מעוגנים בחוזה תקף. 3. במסגרת הקווים להפעלת האגודה ע"י העמותה נקבע כי שכרו של המאמן יהיה "בכפוף למגבלות התקציב וייקבע במו"מ בהתאם לדרגתו ולפי הוותק, הניסיון והמוניטין שלו. נמצא כי קיימת שונות מהותית בין השכר הברוטו הנקבע למאמנים. לדוגמא:

162 שם המאמן שכר ברוטו לפי מספר קבוצות שכר ברוטו לקבוצה ב חוזה ב 1,543 3 4,630 מ.א 3,500 4 14,000 ע.ר 4,000 1 4,000 ד.ר הביקורת סבורה כי גם במקרים בהם קיים שוני בין המאמנים בכל הקשור מספר שעות האימון, וותק, מוניטין והאסמכות ברשות המאמן תשלום השכר צריך להיקבע על פי אמות מידה המאושרות על ידי וועד המנהל כפי שמקובל בעמותות ספורט אחרות. תגובת מנכ"ל העמותה בפגישת הסיכום השוני בין שכר המאמנים השונים נובע מוותק, כמות אימונים בשבוע, גילאי הקבוצות. הביקורת מקבלת את עמדת מנכ"ל העמותה, כי אכן יש מקום לפערי שכר בין המאמנים. עם זאת, לא קיים מסמך מדיניות שכר אשר קובע כיצד ייקבע שכרו של מאמן. בנוסף, על החוזה עם המאמנים לציין במפורש את מספר האימונים השבועיים שעליהם להעביר לכל קבוצה אותה הם נבחרו לאמן. תקנון העמותה קובע כי הפעילות של כל עונה תחל ב 1.9 ותסתיים ביום 31.7. בין ה 15.6 עד ליום 30.6 תהיה הפסקת פעילות בת שבועיים, ולאחר מכן תבוצע חזרה לפעילות ואימוני חודש יולי המיועדים לשחקני האגודה בלבד ולאלה שיתקבלו לאגודה במבחני הכניסה לעונת המשחקים הבאה. מטרות פעילות חודש יולי מקצועיות בלבד והיא תהיה חובה ותנאי לשחקנים מסויימים כהמשך פעילותם באגודה. תשלום עבור אימונים אלו ייגבה בנפרד. נמצא, כי 7 חוזי ההעסקה של המאמנים שונים מתקופת הפעילות העונתית כפי שמצוינת בתקנון. להלן פילוח תקופת ההעסקה:.4

163 כמות מאמנים 4 1 1 1 תאריך תחילה 1.9.14 1.9.14 1.10.14 1.9.14 תאריך סיום 15.6.15 1.8.15 15.6.15 30.6.15 נמצא, כי מנכ"ל העמותה כיהן גם כמאמן קבוצת ילדים, וקיבל שכר של. 4,000 יוער, כי בניגוד לשאר חוזי המאמנים, בחוזה של מנכ"ל העמותה לא מפורטים תשלומים בגין נסיעות, חופשה והבראה. וזאת אף בניגוד לחוק דמי הבראה והסכמים קיבוציים. תגובת מנכ"ל העמותה.5 יתוקן. החוק והתקנון קובעים כי על השכר ברוטו של כל עובד ישולמו כחוק כל ההוצאות הסוציאליות הנלוות. א. מתלושי השכר עולה כי העמותה לא שילמה נסיעות ודמי הבראה ד.ע וד.ר, בניגוד לקבוע בחוק. ב. מתלושי השכר עולה כי העמותה לא הפרישה פנסיה כחוק בשנת המשחקים 2014-2015 למאמן ק.ב. ובניגוד לקבוע בחוזה ההעסקה. תגובת מנכ"ל העמותה.6 יתוקן. נמצא כי מר ע.ד הוא המאמן היחיד אשר משולמת לו קרן השתלמות בסך שנתי של, 7,814 וזאת בניגוד לקבוע בחוזה ההעסקה שלו. תגובת מנכ"ל העמותה.7 באוגוסט 2013 ע.ד הגיש בקשה מנומקת לוועד העמותה בעניין קרן השתלמות. וועד העמותה דן בעניין ואישר את הבקשה.

164 התייחסות מנכ"ל העמותה אינה מגובה במסמכים כלשהם. שמדובר בעדכון שכר, היה מקום לעדכן את החוזה. בנוסף, היות מסקנות.1 המלצות.2.3.1.2.3 אין בידי העמותה מסמך מדיניות ובו קווים מנחים להעסקת מאמנים ושכרם, ובהתאם, העמותה אינה מתנהלת באופן שוויוני בין עובדיה השונים, ביחס לנתוני הבסיס של כל עובד ועובד. עבור 2 מאמנים שכרם אשר משולם בפועל אינו תואם את הקבוע בחוזה. חוזי המאמנים אינם מפורטים דיים, ואינם כוללים את מספר האימונים שעל כל מאמן להעביר לקבוצות אותן נבחר לאמן. החוזים גם אינם כוללים את האפשרות כי מאמנים יועסקו בחוזה המשך באותם התנאים למהלך חודש יולי. על העמותה לערוך מסמך מדיניות ברור ובו הקווים המנחים להעסקת מאמנים ושכרם. על העמותה לוודא כי השכר המשולם למאמנים הוא השכר הקבוע בחוזיהם, ובמידה שקיים פער כלשהו, על העמותה לעדכן המסמכים המתאימים ולאשר זאת במוסדות הרלוונטיים. על העמותה לערוך חוזי העסקה מפורטים, ולכלול בהם את מלוא החובות של המאמנים, ואפשרויות העסקתם בחוזה המשך.

165 התקשרות עם ספקים ונותני שירותים במהלך השנים 2013-2015 רכשה העמותה אביזרי ספורט, שירותי הסעה ותלבושות מספקים שונים. כמו כן, השתמשה העמותה באולמות ספורט של בתי הספר "מדעים" ו"מקיף א'", ושילמה עבור שימוש זה דמי שכירות. להלן ריכוז הוצאות אלה:.2.11 הוצאות באש"ח דו"ח כספי 1212 מבוקר באלפי דו"ח כספי 1212 מבוקר באלפי מאזן בוחן 1212 לא מבוקר 68 115 115 39 337 17 60 69 47 193 24 99 54 26 203 אביזרי ספורט )כרטיס )7002 דמי שימוש אולם )כרטיס )7010 הסעות ולינה )כרטיס )7011 תלבושות שחקנים )כרטיס )7014 סה"כ: ממצאים: נמצא כי לא קיימים חוזי התקשרות בגין שכירת אולמות הספורט בין העמותה לבין החברה העירונית של אשקלון, אשר יעגן את גובה התשלום, מועדי תשלום, שעות פעילות, וביטוח. תגובת מנכ"ל העמותה.1 יש הסכם מול עיריית אשקלון, נאמר למבקר לקבל זאת מהחברה העירונית, הודיע שיפנה אליהם ולא עשה זאת. הביקורת שבה ומציינת כי על העמותה להתנהל באופן מסודר, ולשמור אצלה העתקי הסכמים אותם היא עורכת. נמצא כי לעמותה אין נוהל העוסק ברכש והתקשרויות. כך, הביקורת ביקשה לבחון קיום הצעות מחיר ממספר ספקים שונים טרם ביצוע הרכישה. נמצא, כי לא קיים תיעוד בגין הצעות מחיר שונות מספקים שונים טרם ביצוע הרכישות השונות. להלן מספר דוגמאות:.2.3

166 היקף התקשרות מצטבר לשנים 1212-1212 ע"פ כרטסת הנה"ח באש"ח שם הספק חן-ספורט גום בע"מ תאריך 7.5.2015 3.9.2015 1.6.2015 4.10.15 15.11.15 סכום 2,461 6,797 4,130 32,551 24,336 מספר אסמכתא 6817 1890 2092 3490 3657 חברת ח.ן. טיוליות והשקעות בע"מ 37 91 121 כרטיס אביזרי ספורט )כרטיס 7002 ו- 5001 ( הסעות ולינה )כרטיס 7011 ו- 5024 ( תלבושות שחקנים )כרטיס 7014 ו- 5021 ( חן-ספורט א' מנתוני מאזן הבוחן לשנת 2014 נמצא כי בוצעו רכישות מחנות הבגדים השייכת למנכ"ל העמותה ללא כל תיאור העסקאות במסגרת ביאורי הדוחות הכספיים..4 תגובת מנכ"ל העמותה נמסרו הצעות מחיר מפורטות מהספקים השונים. אין ולא צריכה להיות כל טענה בעניין. הביקורת שבה ומציינת כי על העמותה להתנהל באופן מסודר. ככל שקיימות הצעות מחיר, הרי שאלה לא הועברו לעיון הביקורת. מסקנות 1. העמותה אינה שומרת חוזי התקשרות בקלסר מסודר. 2. העמותה לא ערכת נוהל התקשרויות, ובהתאם, אין ברשותה תיעוד אודות קבלת הצעות מחיר בקשר עם רכישות שונות. 3. העמותה אינה מאשרת עסקאות עם בעלי עניין במוסדות הרלוונטיים.

167 המלצות 1. על העמותה לשמור חוזי התקשרות בקלסר ייעודי לכך. 2. על העמותה לערוך נוהל התקשרויות. 3. על העמותה לתעד קבלת הצעות מחיר מגורמים שונים, ובמידה שמדובר בעסקאות עם בעלי עניין, יש להביא הדבר בפני המוסדות הרלוונטיים. ***********************