www.pwc.com/il חידושים בתחום התמריצים טלי ברנד, רו"ח, דירקטורית, מנהלת מחלקת תמריצים, אוקטובר 2014
תוכן העניינים דגשים לגבי הטבות מס על פי החוק לעידוד השקעות הון תכניות מענקי מחקר ופיתוח נבחרות שינויים בחוק האנג'לים תמריצים אחרים.1.2.3.4 2
הטבות מס - החוק לעידוד השקעות הון 3
החוק לעידוד השקעות הון מפעל מועדף - שיעורי מס מופחתים ברמת החברה* מפעל מאושר ומוטב שנות המס - שיעורי מס מופחתים על ההכנסה המיוחסת למפעל* אזור פיתוח א' אזור פיתוח ב' שאר הארץ שעור מס חברות ללא הטבה שנות פטור שנות מס מופחת 26.5% 26.5% - 0% 2 שנים - 25% 5 שנים - 0% 6 שנים - 25% 1 שנה - 0% 10 שנים -- חברה המחלקת דיבידנד מתוך רווחיה הפטורים, תשלם את המס שהיה משתלם בעדם אלמלא היו פטורים. * ללא התחשבות בהטבה נוספת בחברות בהן שיעור השקעת החוץ גבוה מ- 25% 4
הכנסה מועדפת במפעל מועדף הכנסה ממתן זכות לשימוש בידע שהתקבלו בשל שימוש כאמור ) שי או בתוכנה שפותחו במפעל לקבל אישור מהרשויות); הכנסה וכן מתמלוגים.3 הכנסה ממחקר ופיתוח תעשייתי עבור תושב ראש המחקר למינהל ופיתוח תעשייתי; שניתן ובלבד חוץ, לגביהם מאת אישור.5 מה קורה כשחלק מהמו"פ והייצור מתבצעים מחוץ לישראל? באמצעות 1. קבלן משנה באמצעות חברה בת או סניף מחוץ לישראל.2 5
מסלול מענקים מענקים כספיים באזור פיתוח א' ממרכז השקעות במקביל להטבות למפעלים רק המס הממוקמים מענק בשיעור 20% מסכום ההשקעות קבוע ברכוש תלות בקבלת כתב אישור (הגשה מקוונת) חשיבות לריחוק גאוגרפי מהמרכז תכניות הקמה מקבלות עדיפות חדשנות טכנולוגית (בדיקת משרד המדען הראשי) עמידה בתנאי כתב האישור פיתוח אזור הגדרת 6
מסלולי תעסוקה מסלולי תעסוקה הנוכחיים: עוגן אוכלוסיות מיוחדות מסלול שכר גבוה חברות סייבר 2014 הגשה עד 16 בנובמבר 2014 עובדים שהועסקו החל מיום 1 במאי תמיכה בשיעור 10%-40% 7
המלצות לבדיקה ולפעולה לקראת סוף השנה זכאות להטבות כמפעל מאושר/ מוטב/ מועדף פרה רולינג אישורי מדען - ראשי פיתוח עבור תושב חוץ שיעור המו"פ בחברה לצרכי שחיקת/הפחתת מחזור הוצאות מו"פ - 20 א כדאיות מעבר למפעל מועדף השפעת מו"פ וייצור מחוץ לישראל (ב- 2015 עדכון רשויות בשינויים מהותיים בעסק תכנית מענקים על רכוש קבוע השתתפות במסלולי תעסוקה בסיס יש למסור הודעה עד 31/5/15*) * עד חמישה חודשים מתום שנת המס עבור חברה שלה שנת מס מיוחדת 8
תכניות מענקי מחקר ופיתוח נבחרות 9
תכניות מענקי מחקר ופיתוח של המדען הראשי תכנית מסלול לתעשייה מסורתית תמיכה בשיעור 20%-50%, ללא תמלוגים בכפוף לתנאי המדען. כולל עלויות ייצור לתבניות, רכישת ידע, הכשרה מקצועית ועוד. תכניות לתקופה של עד 5 שנים. תהליך הגשה מקוצר. "חברות מתחילות" תמיכה כספית בשיעור של 50% מהוצאות המו"פ המאושרות עד 5 מיליון לתקופה של עד שנתיים. כולל הוצאות שיווק, מסחור, כנסים ונסיעות לחו"ל. חברות הפועלות באזורי פיתוח זכאיות לתוספת תמיכה של 10%. אפשרות להעמיד מימון משלים עד שישה חודשים לאחר קבלת הסיוע מהמדען. דיון בוועדה תוך חודשיים ממועד ההגשה. 10
שינויים בחוק האנג'לים 11
"חוק האנג'לים" - התרת השקעה במניות כהוצאה (עבור יחידים) ההטבה: עלות ההשקעה בחברה תותר למשקיע מכל מקור, בפריסה על פני 3 שנים הכנסה כנגד כהוצאה תנאים עיקריים: ההשקעה 75% יזמים החזקה דרישות הגבלה הגבלת בוצעה לפחות משמשים בין השנים 2011-2015 במניות במשך 3 שנים פרוצדוראליות להוצאות מו"פ נוספות על הכנסות ממכירות סך ההטבה ל- 5 מיליון בישראל Start-UP משקיעים יחידים (אנג'לים ( חברה ישראלית IP הצעה לתיקון החוק (כולל מסלול "חברה מתחילה") 12
השינויים המרכזיים בהצעת החוק לתיקון חוק האנג'לים הארכת תוקף החוק עד 31.12.2019 הוספת מסלול ל"חברה מתחילה" גיל- מתחת לארבע שנים מכירות- הוצאות- פחות מ- 1.5 מ' ש"ח ובמצטבר פחות מ- 4.5 מ' ש"ח פחות מ- מזומנים שהופקדו- מ 3 אישור מדען לכל שנת הטבה: חובת הוצאת ' ש"ח ובמצטבר פחות מ- 12 מ' ש"ח פחות מ- 12 מ' ש"ח (מכל מקור) מעל 70% הן הוצאות בגין מוצר המבוסס על מו"פ בחברה המוצר בבעלות החברה מיום היווצרו ועד תום תקופת ההטבה כל ההשקעה עד לתום שנתיים לאחר תקופת ההטבה וודאות למשקיע במועד ביצוע ההשקעה! 13
תמריצים אחרים 14
תמריצים אחרים תכנית "כסף חכם" קרן לסיוע בהשתתפות בפרויקטים בינלאומיים 15
תודה על ההקשבה טלי ברנד, רו"ח, דירקטורית, מנהלת מחלקת תמריצים טלפון: 03-7954759 Tali.Brand@il.pwc.com 2014 Kesselman & Kesselman. All rights reserved. In this document, refers to Kesselman & Kesselman, which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. helps organisations and individuals create the value they re looking for. We re a member of the PwC network of in 158 countries with more than 180,000 people. We re committed to delivering quality in assurance, tax and advisory services. Tell us what matters to you and find out more by visiting us at www.pwc.com/il