מס' 22, אפריל 2012 בעיתון? מה הזמנהלכנסעורכימבדקיםפנימייםופרטי הכנס, עמ' 2 היה מוכן הנהמגיעהמבדק! מבדקצד שלישי איוםאוהזדמנות? שלמהליכטנשטיין - עמ '3 רשימותתיוגלמבדקיםפיננסייםבארגון צדקה, שלהבתצור- עמ' 6 שמותחבריפורוםמבדקיםפנימיים - עמ' 8 חבריםיקרים, עלפיתוכניתהעבודהשלהפורוםלשנת, 2012 אנומקיימיםאת הכנסהשנתישל עורכיהמבדקיםב- 4/4/12 במצל"חבצריפין (תוכניתהכנסראו בהמשך). סיסמתהכנסהשנהתהיה (מבדקיאיכותבעידןשלאחראיותחברתית) אכןההרצאותאמורות לשקףאתהנושאעלביטויוהשונים. כמוכןהתחלנו להיערךלכנסהבינלאומישיתקייםבירושליםבמלון רמאדה, בין התאריכים 22-24/10/12. השנה ימלאולאיגוד הישראלילאיכות 40 שנים לקיומו,דברשיבוא לביטוי יחודיבכנס. חבריםשישלהם הצעות,רעיונותלנושאיםשיוצגובכנסמתבקשים לפנות אליבמישרין. גםהשנהאנונערכיםלהעניקבמהלךהכנסאת פרסהסוקרהמצטייןלשנת 2012. חבריםאיןדילעשייה. לתחוםהמבדקיםפניםרבות. אניקורהלכם להיותיותר פעילים, לשלוחלנו נושאים, רעיונותוהצעות אותם אתםחוויםבמהלך עבודתכם. אנונדאגלתתלהםביטויהולםמעל כלבמהאפשרית. חבריהמערכת: עורכתראשית- דר' שלהבתל. צור shalheve@tx.technion.ac.il עורךמקצועי אנדריפישהוף afish@netvision.net.il ברצונילהודותלחבריהמיזםעלעבודתםהמסורהלקידוםנושא המבדקיםובמיוחדלעורכתהאודיטון הד"רשלהבתצורעלפעילותה והתמדתה לעריכהופרסום האודיטון. בברכהלכולם, שחרבןנון יו"רהמיזם ועדהמייעצת חבריפורום מבדקיםפנימיים עורךמשנה שחרבןנון sbennon@bezeqint.net לעיתון יתקבלו מאמרים בשמחה המאמרים מתפרסמים על דעת ובאחריות כותביהם בלבד לקראתהפסחאנו מביאיםאתהאודיטוןה- 22 שלנו. עברנו דרךארוכהמהיווסדו והיינומעונייניםלרעננוולקבליותרמאמרים שלכם, להפיצםולקבלתגובותיכםעלהמאמריםוהפרסומים המופיעיםבו. אתםמוזמניםלשלוחאליתגובותופרסומים. חגפסחשמחלכולםוחופשהנעימה. שלהבת צור עורכתראשית
לכנס עורכי מבדקים פנימיים ופרטי הכנס: הזמנה
עמ' 3 מתוך 8 היה מוכן הנהמגיעהמבדק! מבדק צד שלישי איוםאוהזדמנות? שלמה ליכטנשטיין* גוף או הלקוח ע"י המקוים שלישי (כזה צד מבדק כלל בדרך כטרחה נתפש הסמכה/התעדה) אשר פערים יתגלו המבדק שבמהלך מהחשש לנבוע עלול הארגון, עומד האיום, בפניו הארגון. על ואיום עלוליםלסכןאתמעמדובעיניהסוקר/הלקוחולהשפיעעליחסיהגומליןביניכם. מצד שני, ישמקום שמנהלי האיכותו/אועורכיהמבדקיםהפנימייםבארגוןייחלולו, שכן אירועזהבחיי המגיעות להתראות יותר רב בקשב עצמו, להתייחס את לבחון לארגון כזרז לשמש עשוי הארגון מצדכם, ובכנות, הזדמנותלשיפור. ההזדמנותנעוצהביכולתכםלרתוםאתכללהארגון (בגבויההנהלה) לתקןאת העיוותיםולהשליםאתהפערים. אחד המרכיביםהעיקרייםלהפיכתהאירועהמאייםלאירועמהנהומועילנעוץבהכנה. להלןמספרטיפיםמעשייםכיצדלהתכונןהיטבלמבדקהקרוב שלכם. טיפ :1 # דעמהמטרתהמבדק. את הסוקר עם בררו הגעתו. לפני מה זמן שלכם באתר המבדק את לערוך המיועד לסוקר להתקשר דאגו ותכולת היקף תהליכים ואלו כמה המבדק: הייחודי המידע מהו להציג? עלינו דוגמאות ואלו כמה יבחנו? אפקטיביות לבחון דרישה קיימת כאשר כיום (במיוחד המבדק במהלך לראות הסוקר מצפה אותו התהליכיםעלבסיסנתוניםהנאגריםלאורךזמןרב)? מהוהסיוע שיידרש לסוקרלפניאובמהלךהמבדק (במיוחדאםהמבדקנערךע"יזרים שאינם דובריםאתשפתהמקום)? טיפ 2: # בצעו מבדק מקדים. בתחומים המבדקים עורכי את מקדו זה?!) איך אין פנימיים (ואם מבדקים לביצוע תכנית לכם יש אם אותםעומדיםלסקרבארגון, לפחותחודשלפניהמבדקהחיצוניהמתוכנן. דאגו שתהיה התחייבותברורה
מתקנת פעילות יישום תוך יתוקנו הפנימיים המבדקים במהלך ימצאו אשר שהפערים לכך שלההנהלה שתוגדרעלבסיסאתורוניתוחסיבות שורש לפערים. טיפ 3: # היה אסרטיבי ודרוש מעצמך יותר מאשר, להערכתך, ידרוש הסוקר מהמבדק (כחלק בעצמכם הפערים את לאתר לכם שעדיף מבינים בארגונך שהעובדים וודא המקדים) הפנימיים המבדקים עורכי את הדרך אלו. פערים למצוא חיצוני גורם או ללקוחותיך לאפשר מאשר תהיינה שלא להבטיח היחידה הדרך זאת לעומק. נסקרו התחומים שכל להבטיח כדי ולדרוש "לחפור" הפתעותבמהלךהמבדקהחיצוני. טיפ 4: # השתמש באותן רשימות התיוג אודרישות בהן ישתמש הסוקר לכל זמינים מבדק דרישות או תיוג רשימות לתקן מבדק (כגון רבים פורמאליים למבדקים (AS9100 (לעתיםבתשלום). השתמשבחומרזה, הכרהיטבאתתהליךהסיקורהמוגדרבווענהעל כל שאלה. אם נתגלופערים, הכןפעולהמתקנתמתאימהומתועדתלפניהמבדקהחיצוני. טיפ 5: # בחן את הממצאים הקודמים מהמבדקים הממצאים את היטב בחן כזה, מבדק עוברים שאתם הראשונה הפעם זאת אין באם הקודמים, ההסמכה גוף או המסוים הלקוח של רק ולא מהווה אינו הקודמים מהמבדקים ממצא שכל וודא הנוכחי. יותרבעיהעבורכם. חפשאתהבעיהבאזורים שונים של הארגון, והןבאזור שבו אותרההבעיהבעבר. טיפ 6: # וודא שאנשיך מכירים את הנהלים של המתועדות התוצאות והן מהמערכת בדרישות הארגון של העמידה את יבחן טוב סוקר התהליכים, אולםיעריךגםאתהכרתהדרישותוהעמידהבהןע"יהעובדים. במבדקאפקטיבי תתקיים אינטראקציה
ןיב רקוסה ןיבל םידבועה םידבועהו ושרדיי ןיגפהל תא םתעידי תא םילהנה םידעותמה דציכו םה םיעצבמ תא םהידיקפת םאתהב םילהנל.ולא גאדתש,ינויגה שארמ הדמתהבו תקמעהל עדי םאש,הז אל ןכ ךרטצת איבהל תא םלוכ עגרב" ךכל."ןורחאה פיט # :7 אדוו שיש ךידיב קפסל תודע תיביטקייבוא הדימעל תוינידמב ילהנו ךנוגרא רקוס יביטקפא שורדי וארתש ול דציכ םתא םידמוע.תושירדב שי יוכיס רקוסהש אל ךומסי קר לע.ךתרבד רשאכ םיננוכתמ קדבמל אדוו יכרועש םיקדבמה םיימינפה :םילאוש הארה יל המ התא.השוע דציכ לכות תוארהל יל ןכאש חיכוהלו תישע?תאז ךיא תישעש חיכות תאז?ןוכנ תדבוע םה םיקדבמ.םייח הז יולת דעםכב םה םיליעומ וא םימייאמ המכ ויהי * המלש ןייטשנטכיל שמשמ ץעויכ םודיקל תוכיאה תוניוצמהו,םינוגראב רקיעבו םינוגראל םיקסועה םוחתב.סייפסוריאה ליעפ תרגסמב ןוגראה ימואלניבה תוכיאל סייפסוריאב, (IAQG) קסועה הניקתב תימואלניב רופישו םיכילהתה היישעתב.תאז תרגסמב,ותוליעפ עייס תנכהב תויחנה םיכירדמו םיאשונב םינוש תרגסמב ה.SCMH - שמיש להנמכ סרפה ימואלה תוכיאל תוניוצמו ש"ע קחצי ןיבר רזגמב) ל"ז (יקסעה תליחתמ 2007 דעו ףוס תנש.2009 רבח תלהנה דוגיאה ילארשיה תוכיאל מ 2004 דעו,2012 ר"וי רזגמ תוישעת,תוינוחטיב הפועת,ללחו "תימע" (2009) א"יאה ר"ויו סוניכה ימואלניבה ה.(2006) 16 דע שמיש 2007 'רכ להנימ לוהינ תוכיאה הטמב היישעתה תיריוואה לארשיל מ"עב לעפו תובר תודיקל תוכיאה תוניוצמו תילועפת הרבחב ןיבו.היקפס.לט 3579231,052 sh.lichtenstein@gmail.com :ל"אוד
רשימות תיוגלמבדקיםפיננסיםבארגוןצדקה Catholic Relief Services Microfinance דר' שלהבתצור גם בארגוני צדקה מונהגים מבדקים פנימיים המבוצעים על ידי צוות העובדים. אחדמסוגיהמבדקיםהנהוגבארגוןהצדקה מקויים בתחום הפיננסי ומטרתו לוודא קיום של נהלים והוראות כצורך בסיסי למניעת טעויות אקראיותאוומעילותמכוונותוכןלצורךמינהלתקיןומבוקר. ארגוןצדקה זה שמושבובבאלטימור, מרילנדארה"ב, אמוןעלסיועלמגזרענימחוץ לגבולותארה"בונוסדבשנת 1943 ומסייעל- 99 מדינות. ביצוע המבדקהפיננסימתקייםעלפירשימותתיוגמובנותומחולקותעלפימספרנושאיםקבוע: TABLE OF CONTENTS Audit Area Building and Premises Safe Cash Records Appearance Fixed Assets Office Supplies Operations Manual General Ledger, Vouchers and Payments Loan Disbursement Loan Reimbursement Monitoring Revenue and Income Accrued Interest Recievable and Client Loan Records Staff Discipline, Morale, Resignation and Training Payroll Sick and Annual Leave Records Medical Coverage Operational Weaknesses Expenses Frauds and Forgeries Other Observations Check on Major Balance Sheet Headings (table) Important Ratios (table)
שיטתביצועהמבדקעלפירשימותהתיוג, מכילהערכהעלפי ביצוע/אי ביצוע או חוסר רלוונטיות. כמוכן, ישצורךבהתייחסותשלמעלהתפקידלשאלהוכןמסמכיםמאמתים (רשומות) להוכחתהביצוע ותקיפותו. דוגמאלמגווןהשאלות: CASH RECORDS, continued Y N N/A Comments Date 21** Do the figures and words in all entries agree? 22 Are receipts for cash received into the safe prepared in triplicate? Does the final copy remain in the receipt book? 23 Are the receipts in the receipt book in ascending numerical order? 24* When a receipt is cancelled, are all three copies left in the receipt book? 25 Is all cash in the safe arranged by denomination, appropriately sealed, and the amount labeled on each bundle? 26** Does the total cash count reconcile with the recorded total in the cashbook, the cash journal and in the daily cash position register? 27 Is the branch cash limit in writing? 28* Is the branch cash limit observed? Branch Manage r Initials לכל שמעוניין להיכנס לרשימות התיוג של המבדק- זהו הלינק: http://www.crsprogramquality.org/storage/pubs/microfinance/checklist_internal_aud it.pdf
חברי פורום מבדקים פנימיים שמות e-mail sbennon@bezeqint.net gad@sii.org.il gorel12@gmail.com avigdorz@rafael.co.il SHELI98@ZHAV.NET.IL wolfsony@icl-ip.com Hanan1m@zahav.net.il reuven@sii.org.il shalheve@tx.technion.ac.il shai@reinish.co.il milrada@bezeqint.net afish@netvision.net.il שם ומשפחה בן-נוןשחר גבעגדי גורלחיים זוננשיין אביגדור הנסצבי פקס טלפון 9569569-09 9625748-03 - 8795254-04 - 08-6276076 5354045-03 6465205-03 04-8384254 6043753-03 04-8775629 5536492-050 5563049-050 057-8168855 8795101-04 2891773-052 057-8152250 03-5695700 08-6297006 052-4708006 5354045-03 2775072-052 6465324-03 3258537-052 052-6369005 050-7232349 4967212-054 050-5725209 וולפסוןיאן מליןחנן רבינוביץראובן שלהבתל. צור רייניששי מילרדאברהם אנדריפישהוף